Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков,

находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Данные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Материальная выгода

Также налогом на доходы физических лиц облагается материальная выгода. Она возникает:

- Если сотрудник получает бесплатно, или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

- Если сотрудник получает от организации заем (ссуду) и получает проценты за его использование по ставке, которая ниже ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Как начислить налог с материальной выгодыЕсли сотрудник получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у фирмы-работодателя то налогом облагается разница между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил сотрудник. Налог исчисляется по ставке 13%

Пример

В сентябре 2002 года ЗАО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпичи) своему сотруднику А.Н. Иванову по сниженным ценам. 1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт. Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб.\шт. (в том числе НДС). Для упрощения предположим, что Иванов не имеет права на стандартные вычеты. Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продан Иванову, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям.

Эта разница составила:

(7 руб./шт. – 4 руб./шт.) х 1000 шт. = 3000 руб.

Сумма налога, подлежащая удержанию с Иванова составит:

3000 руб. х 13% = 390 руб.

Если сотрудник получает от фирмы заем (ссуду), то материальная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами поставки, которая ниже ¾ ставкирефинансирования ЦБ РФ (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте). Налог на доходы с материальной выгоды сотрудник должен уплатить самостоятельно при подаче в налоговую декларации о доходах за прошедший год. При определении суммы материальной выгоды:

1) рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);

2) вычислить из суммы процентов, определенных исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить сотрудник по займу.

С этой разницы налог удерживается по ставке 35%.

36. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении следующих доходов:
дивидендов;
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Общий порядок исчисления налога

Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются отдельно по каждой группе доходов, для которых предусмотрены различные нало­говые ставки, при этом сумма налога по каждой группе доходов опре­деляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля ис­численной налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в ре­зультате сложения исчисленных сумм налога по каждой группе доходов.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога ме­нее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полно­го рубля.