Заполняем приложения к налоговой декларации
По налогу на недвижимость
Организациям помимо налоговой декларации по налогу на недвижимость необходимо заполнить приложения к ней:
- приложение 1, если имеются объекты налогообложения, освобожденные от налога на недвижимость в соответствии с п. 1 ст. 186 НК, а также при использовании иных льгот по данному налогу;
- приложение 3, где отражаются сведения о суммах налога, подлежащего зачислению в бюджет административно-территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения.
Приложение 1
В Сведениях отражается информация об использованных льготах по налогу на недвижимость: отдельно по капитальным строениям (по части I) и отдельно по объектам сверхнормативного незавершенного строительства (по части II). Также указывается период применения льгот и приводится расчет суммы налога на недвижимость, которая не поступит в бюджет в связи с использованием льготы.
Сведения имеют следующую форму.
СВЕДЕНИЯ
о размере и составе использованных льгот
по налогу на недвижимость
(тыс.руб.)
| N п/п | Содержание льготы с указанием подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена | Код льготы (заполняется инспекцией МНС) | Размер льготируемой налоговой базы | Период применения льготы, квартал | Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы | |
| с | по | |||||
| По части I | ||||||
| ... | ||||||
| По части II | ||||||
| ... |
Сведения заполняются при применении льгот по налогу на недвижимость. Это приложение представляется плательщиком в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией по налогу на недвижимость (абз. 1 п. 6 Инструкции N 82).
| Обратите внимание! С 2012 года отменена обязанность плательщиков при использовании налоговых льгот представлять в установленные сроки в налоговые органы вместе с декларациями (расчетами) по соответствующему налогу (сбору, пошлине) документы, подтверждающие обоснованность применения данных льгот. Вместе с тем по требованию налогового органа при проведении им камеральной проверки плательщик обязан представить указанные документы (подп. 1.10 п. 1 ст. 22, п. 3, 4 ст. 70 НК) |
При заполнении информации об использованных льготах по налогу на недвижимость необходимо учитывать, что в отношении капитальных строений, а также объектов сверхнормативного незавершенного строительства, которые не признаются объектами налогообложения (подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК), льготы по налогу на недвижимость не возникает. Поэтому информация о таких объектах в Сведениях не отражается.
Рассмотрим последовательность заполнения граф Сведений.
Графы 2, 4 - 7 заполняются организацией.
В графе 2 указываются содержание льготы и основание ее применения (подпункт, пункт, статья, дата принятия, номер и вид правового акта, которым она установлена).
В графе 4 указывается налоговая база по льготируемому объекту, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 187 НК.
| Обратите внимание! Графа 4 "Размер льготируемой налоговой базы" не заполняется в случае применения льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет (абз. 3 п. 6 Инструкции N 82) |
В графе 5 указывается номер квартала текущего налогового периода, с которого применяется соответствующая льгота. Например, если льгота применяется с I квартала отчетного года, то в графе 5 Сведений ставится цифра "1".
В графе 6 указывается номер квартала текущего налогового периода, являющегося последним в периоде применения соответствующей льготы. Например, льгота заканчивается во II квартале отчетного года. В этом случае в графе 6 Сведений ставится цифра "2".
Если действие льготы переходит на следующий год, то указывается IV квартал.
В графе 7 отражается сумма налога на недвижимость, которая не поступит в бюджет в связи с применением организацией указанных в Сведениях льгот. Она рассчитывается как произведение льготируемой налоговой базы (графа 4) и ставки налога, определенной пропорционально количеству кварталов, в течение которых используется льгота (с учетом увеличения (уменьшения)) (абз. 2 подп. 34.3 Инструкции N 82).
| Обратите внимание! Если организация использует льготу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, то в графе 7 отражается сумма налога, соответствующая значению, отраженному в строке 6 каждого раздела части I и части II налоговой декларации по налогу на недвижимость (абз. 3 подп. 34.3 Инструкции N 82) |
Графа 3 "Код льготы" заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь согласно республиканскому справочнику льгот по налогам.
Приложение 3
В приложении 3 отражается информация об исчисленных организацией суммах налога в разрезе места расположения объектов налогообложения.
Приложение 3 имеет следующую форму.
СВЕДЕНИЯ
о суммах налога на недвижимость организаций, подлежащего
зачислению в бюджет административно-территориальной
единицы, на территории которой располагается
объект налогообложения
| Наименование налогового органа по месту расположения объекта налогообложения | Сумма налога, подлежащая уплате, тыс.руб. | ||||
| всего | в том числе | ||||
| по сроку 22 марта | по сроку 22 июня | по сроку 22 сентября | по сроку 22 декабря | ||
| ИТОГО |
Руководитель организации или
уполномоченное им лицо _________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
СВЕДЕНИЯ
о суммах налога на недвижимость организаций по зданиям,
сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного
незавершенного строительства, подлежащего зачислению
в бюджет административно-территориальной единицы, на
территории которой располагается объект налогообложения
| Наименование налогового органа по месту расположения объекта налогообложения | Сумма налога, подлежащая уплате, тыс.руб. | ||||
| всего | в том числе | ||||
| по сроку 22 марта | по сроку 22 июня | по сроку 22 сентября | по сроку 22 декабря | ||
| ИТОГО |
Руководитель организации или
уполномоченное им лицо _________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Организации отражают в приложении 3 сведения о суммах налога на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства отдельно от сведений о суммах налога по капитальным строениям.
Порядок заполнения граф приложения 3 следующий.
В графе "Наименование налогового органа по месту расположения объекта налогообложения" указывается наименование ИМНС по месту нахождения объектов, по которым исчислен налог на недвижимость.
В графе "Сумма налога, подлежащая уплате, тыс.руб." отражается сумма налога на недвижимость, исчисленная по объектам, расположенным в пределах одной административно-территориальной единицы: за год (заполняется графа "Всего") и в том числе поквартально (заполняются графы по срокам уплаты).