Статья 45. Порядок предоставления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

45.1. Плательщик налога обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Законом до 1 мая года, следующего за отчетным.

45.2. В соответствии с этим разделом обязанность плательщика налога относительно представления налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы:

- от налоговых агентов, которые согласно этому разделу не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

- исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных этим разделом;

- от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим Законом;

- в виде объектов наследства, которые в соответствии с этим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с пунктом 43.3 статьи 43 настоящего Закона;

- указанные в пунктах 36.2 – 36.4 статьи 36 настоящего Закона, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами настоящего Закона;

- отмеченные в подпункте "е" пункта 42.1 статьи 42 настоящего Закона от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами не превышает ста двадцати размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного налогового года.

45.3. Плательщики налога – резиденты, выезжающие за границу на постоянное место проживания, обязаны подать контролирующему органу налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Контролирующий (налоговый) орган в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая подается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Форма такой справки устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую политику.

45.4. Плательщики налога освобождаются от обязанности предоставления налоговой декларации в таких случаях:

а) независимо от вида и суммы полученных доходов плательщиками налога, которые:

- являются малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;

- находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец граничного срока предоставления декларации;

- находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

- состоят на срочной воинской службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных этим разделом.

45.5. Налоговая декларация заполняется плательщиком налога самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога осуществлять такое заполнение.

45.6. Обязанность относительно заполнения и предоставления налоговой декларации от имени плательщика налога возлагается на таких лиц:

- опекуна или попечителя – относительно доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

- наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) – относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года плательщиком налога, который умер;

- государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять меры по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, определенного в установленном порядке банкротом.

45.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, наступающего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации.

45.8. Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.

45.9. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим, государственную налоговую политику, исходя из следующих условий:

- общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходах), которые получает (несет) незначительное количество плательщиков налога;

- налоговая декларация является унифицированной и единой для всех установленных настоящим Законом случаев ее предоставления;

- расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, которые заполняются исключительно плательщиками налога при наличии таких доходов (расходов);

- налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать детальные инструкции относительно их заполнения;

- налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать плательщика налога и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащего возврату в случае использования плательщиком налога права на налоговую скидку.

Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться контролирующими органами плательщикам налога на их запрос, а также быть общедоступны для населения.

45.10. Плательщик налога до 1 марта года, наступающего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий контролирующий орган с просьбой предоставить разъяснение относительно заполнения годовой налоговой декларации, а контролирующий орган обязан оказать бесплатные услуги по такому обращению.