Виды и размеры налоговых вычетов
| Виды налоговых вычетов | Размер налогового вычета | Орган (организация), предоставляющий налоговый вычет |
| Стандартные | 3000 руб. 500 руб. 1400 руб. 1000 руб. | В отношении доходов индивидуальных предпринимателей — налоговый орган В отношении доходов работников — работодатель |
| Социальные: — на благотворительность | В размере фактических затрат, но не более 25% заявленных доходов в год | Налоговый орган (по заявлению налогоплательщика) |
| — на обучение | В размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год -на свое обучение и 50 000 руб. — на обучение своих детей | |
| — на лечение | В размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год -на лечение свое и своих родственников | |
| — на пенсионные взносы в пользу супруга (супруги), родителей, детей | В размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год | |
| — на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии | В размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год | |
| Имущественные: — при продаже имущества | Зависит от срока, в течение которого имущество находилось в собственности физического лица | Налоговый орган (при подаче декларации) |
| Виды налоговых вычетов | Размер налогового вычета | Орган (организация), предоставляющий налоговый вычет |
| — при покупке имущества, строительстве жилья | В размере фактических затрат, но не более 2 000 000 руб. | Налоговый орган (при подаче декларации) или работодатель |
| Профессиональные | В размере фактических документально подтвержденных затрат | Налоговый орган (при подаче декларации) |
Социальные вычеты физическому лицу (гражданину) предоставляет налоговый орган. Чтобы их получить, физическое лицо должно сдать в налоговую инспекцию декларацию о доходах, полученных за год, и приложить к ней документы, которые подтверждают его право на вычеты. Имущественные налоговые вычеты в части покупки (строительства) жилья могут предоставляться либо налоговым органом, либо работодателем — по выбору налогоплательщика. Стандартные налоговые вычеты работнику предоставляет работодатель, а индивидуальному предпринимателю — налоговый орган. Одному физическому лицу в итоге могут предоставляться сразу четыре вычета в случае, если у него есть соответствующие основания.
Право на налоговые вычеты имеют только физические лица — резиденты РФ, т.е. те, кто проживает в России не менее 183 дней в календарном году. Если же работник резидентом не является, то вычетами он воспользоваться не может.
Социальные и имущественные вычеты не предоставляются физическому лицу — индивидуальному предпринимателю.
Профессиональные налоговые вычеты физическому лицу (индивидуальному предпринимателю) предоставляет налоговый орган.
На ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют право:
· граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на производственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС;
· инвалиды Великой Отечественной войны и военные, получившие инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей;
· граждане, получившие заболевание из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС;
· лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуаций и др.
Полная информация о том, кто имеет право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб., приведена в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
На ежемесячный вычет 500 руб. имеют право:
· Герои Советского Союза, Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
· участники Великой Отечественной войны;
· люди, находившиеся в Ленинграде в период его блокады;
· бывшие узники концлагерей;
· инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;
· перенесшие заболевания, связанные с радиацией;
· доноры костного мозга;
· лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»;
· выехавшие из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
· граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан, и др.
Полный перечень лиц, доход которых ежемесячно должен уменьшаться на 500 руб., приведен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Все остальные граждане имеют право на вычет в размере 400 руб. за каждый месяц. Однако этот вычет предоставляется только до того месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Повышенные ежемесячные вычеты (3000 и 500 руб.) предоставляются независимо от того, сколько гражданин заработал в течение года.
Если физическое лицо имеет право сразу на несколько стандартных налоговых вычетов, то ему предоставляется только один — самый большой.
Налоговым вычетом в размере 1400 руб. могут пользоваться работники, у которых на попечении есть дети до 18 лет (первый и второй ребенок).На третьего и каждого следующего -3000 рублей. На ребенка-инвалида до 18 лет -3000 рублей и на учащегося-инвалида 1и 2 группы -3000 рублей до 24 лет. Если же ребенок студент, курсант, аспирант, ординатор и при этом учится на дневном отделении, то вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года. Такой налоговый вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб.
Вычеты предоставляются обоим родителям. Если родитель является одиноким, ему предоставляется ежемесячно двойной налоговый вычет в размере 2000 руб. (1000 руб. х 2). Под одиноким родителем в данном случае понимается один из родителей, не состоящий в браке.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем, который является источником выплаты дохода, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Если в течение года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговый орган перерасчитывает налог с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты. Такие вычеты предоставляются в том случае, если в течение года физическое лицо (гражданин) тратил деньги:
· на благотворительность;
· на обучение;
· на лечение;
· на пенсионные взносы в пользу родственников;
· на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
Расходы на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется в том случае, если гражданин перечислял благотворительные взносы:
· организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;
· физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям;
· религиозным организациям.
Суммы таких взносов вычитаются из налогооблагаемой базы. Но нельзя уменьшить налогооблагаемую базу более чем на 25% полученного дохода.
Для получения такого налогового вычета необходимо:
· подать в налоговый орган декларацию в установленной форме в установленный срок;
· документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности;
· платежные документы по расходам на благотворительность;
· справку о доходах по форме № 2-НДФЛ, где отражены полученный доход и сумма уплаченного налога.
Расходы на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется физическому лицу (гражданину), если в течение года он тратил деньги:
· на собственное обучение
· на обучение своих детей.
Налогооблагаемый доход уменьшает сумма, истраченная на обучение — свое или ребенка. Однако она не должна превышать 50 000 руб. по каждому основанию. Если обучение ребенка оплачивали оба родителя, то вычет не должен быть больше, чем 50 000 руб. на двоих. Право на такой налоговый вычет распространено также на опекунов и попечителей, если они оплачивают учебу своих подопечных в возрасте до 24 лет на дневных отделениях образовательных учреждений.
Чтобы получить вычет, к налоговой декларации прилагают:
· заявление;
· договор с образовательным учреждением;
· платежки, в которых указано, сколько заплачено за обучение;
· справку о доходах по форме № 2-НДФЛ, полученную на работе;
· копию свидетельства о рождении ребенка (если обучался именно он).
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Такой социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение.
Расходы на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется, если гражданин в медицинских учреждениях РФ оплачивал:
· собственное лечение;
· лечение супруги (или супруга),
· лечение своих родителей,
· лечение детей в возрасте до 18 лет;
· медикаменты, назначенные лечащим врачом.
Перечень медикаментов, расходы на покупку которых можно включить в социальный налоговый вычет, утверждается Правительством РФ.
Общий размер вычета на оплату лечения и медикаментов не может превышать 50 000 руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ.
Для того чтобы получить вычет, физическое лицо (гражданин) должен представить в налоговую инспекцию:
· декларацию о доходах;
· заявление;
· документы, подтверждающие родственные отношения налогоплательщика с людьми, лечение которых оплачивалось;
· справку об оплате медицинских услуг;
· оплаченные рецепты на покупку медикаментов.
Социальный вычет на лечение предоставляется гражданину, если лечение проводится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателя.
Расходы на пенсионные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению(подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется физическому лицу в сумме уплаченных им пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией) в свою пользу и (или) в пользу супруга (супруги), родителей, детей-инвалидов, в размере фактических произведенных затрат, но не более 50 000 руб. в год.
Расходы на формирование дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет предоставляется физическому лицу в сумме уплаченных им дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год.
Социальные налоговые вычеты на лечение, обучение, дополнительные пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, кроме расходов на дорогостоящее лечение и расходов на обучение детей, предоставляются налогоплательщику в размере не более 120 000 руб. в год. При наличии у налогоплательщика в течение года расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору негосударственного пенсионного страхования, по договору добровольного пенсионного страхования по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Все социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Имущественные налоговые вычеты. Имущественный налоговый вычет можно получить в том случае, если в течение года гражданин:
· продавал свое имущество;
· тратил деньги на покупку или строительство жилья.
Продажа имущества. Если в течение года гражданин продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый дом, земельный участок или иное имущество, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговый вычет, т.е. налог с этих доходов уплачивать не нужно.
Однако если подобное имущество находилось в собственности гражданина менее трех лет, то вычет не может превышать в целом 1 000 000 руб.
При продаже любого другого имущества, которым гражданин владел менее трех лет, размер вычета не может быть больше 250 000 руб.
Вместо того чтобы не платить налог с выручки от продажи имущества, гражданин может уменьшить свой доход на расходы, которые были связаны с его получением.
Если же налогоплательщик не может подтвердить свои затраты на покупку имущества, он может воспользоваться только вычетом в размере 1 000 000 руб.
Индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться вычетом, если они продают имущество в рамках своей деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Приобретение или строительство жилья. Если налогоплательщик строит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый Доход может уменьшить на истраченные суммы, но не более чем на 2 000 000руб. Если жилье приобретено за счет кредита, то доход можно уменьшить на сумму процентов по этому кредиту.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем включаются:
· расходы на разработке проектно-сметной документации;
· расходы на приобретение строительно-отделочных материалов;
· расходы на приобретение жилого дома, в том числе неоконченного строительства;
· расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, неоконченного строительством) и отделке;
· расходы по подключению электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней включаются:
расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
· расходы на приобретение отделочных материалов;
· расходы на работы, связанные с отделкой квартиры. Чтобы получить этот вычет, гражданин должен подать в налоговую инспекцию декларацию и приложить к ней:
· письменное заявление;
· документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный дом или квартиру);
· платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц и т.д.).
Вычет при покупке и строительстве жилья может переходить на следующие годы, пока не будет полностью использован (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Повторное предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета не допускается.
Имущественный налоговый вычет (на покупку или строительство жилья) может быть до окончания налогового периода предоставлен физическому лицу при его обращению к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Профессиональные налоговые вычеты. Право на профессиональные налоговые вычеты имеют следующие лица.
1. Индивидуальные предприниматели — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В вычет включаются не все расходы, а только те, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Рассчитав свой доход, полученный за год, и уменьшив его на профессиональные и стандартные налоговые вычеты, индивидуальный предприниматель получит сумму, с которой ему нужно заплатить налог;
2. Получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)
3. Получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства; вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.