Детальные процедуры (дп)
ТЕСТЫ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
| № | Процедуры | П | С | Т | О | Р |
| 1. | Запросить планы и проверить включены ли поступления и выбытия нематериальных активов в составляемые и утверждаемые руководством предприятия планы. Проверить наличие виз руководства на актах ввода в эксплуатацию и выбытия нематериальных активов. Проверить данные сверки (осуществляемой руководством) произведенных инвестиций со сметами | V | V | |||
| 2. | Получить подтверждение того, что имеются распорядительные документы, подтверждающие наличие ответственных лиц за хранение документации по нематериальным активам (распоряжения, приказы). | V | ||||
| 3. | Получить подтверждение того, что учет операций с нематериальными активами закреплен за конкретным работником бухгалтерии на постоянной основе. | V | V | |||
| 4. | Получить подтверждение того, что имеется утвержденный перечень лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих операции с нематериальными активами. Проанализировать существует ли фактически в рамках полученного перечня разделение прав санкционирования, осуществления приобретения, отражения в бухгалтерском учете и оформления документов на оплату. | V | ||||
| 5. | Получить (выборочным методом) подтверждения того, что оформляются учетные карточки на объекты нематериальных активов. | V | V | |||
| 6. | Запросить распорядительную документацию, регламентирующую порядок расчета норм амортизации по приобретенным объектам нематериальных активов. Проверить выборочно по приобретенным в проверяемом периоде объектам нематериальных активов порядок определения срока полезного использования. | V | ||||
| 7. | Запросить и проанализировать данные контроля за движением нематериальных активов, осуществляемый отделом внутрихозяйственного контроля, внутреннего аудита. | V | V | V | V | V |
| 8. | Запросить данные о проведенных в отчетном периоде контролях информационных систем, осуществляющих учет нематериальных активов на предмет сбоев. | V | ||||
| 9. | Запросить Положение о найме бухгалтерского персонала и Положение о повышении квалификации. Запросить данные о проведенных в отчетном периоде мероприятиях повышения квалификации бухгалтерского персонала по учету нематериальных активов. | V | V | V | V | V |
| 10. | Запросить заявки и прочие распорядительные документы, оформляемые при приобретении нематериальных активов. Проверить фактическое выполнение Порядка на примере отдельных фактов приобретения нематериальных активов. | V | V | |||
| 11. | Запросить выборочно договоры на приобретение нематериальных активов. Проверить соответствие договоров нормам ГК. | V |
ВЫВОДЫ (Оценка риска контрольных процедур (РКП): высокий (100%), средний (65%), низкий (30%):
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ (АП)
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
Примечание: по результатам аналитических процедур, в случаях выявления неожиданных соотношений или отклонений, необходимо получить разъяснения причин расхождений. В случае, если разъяснения не будут получены, следует перенести указанные процедуры в раздел «Детальные процедуры» и применять процедуры проверки по существу.
| № | Аналитические процедуры |
| 1. | Сверить остатки по счету нематериальные активы с данными Главной книги, с данными отчетности. |
| 2. | Сверить выходящие остатки по счету нематериальных активов за предыдущий период с входящими остатками на начало проверяемого периода. |
| 3. | Сверить остатки (по видам) нематериальных активов на конец отчетного периода (помесячно) с данными за прошлый период (помесячно) и данными соответствующего периода прошлого года (помесячно). При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента. |
| 4. | Учесть свидетельства, полученные в результате выполнения тестов контрольных процедур. |
| 5. | Проанализировать данные по приобретенным и выбывшим нематериальным активам с данными соответствующих смет и планов. |
| 6. | Проанализировать доходы, полученные при продаже нематериальных активов, сравнить их с данными за предыдущие периоды. При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получите объяснения клиента. |
| 7. | Сверить сальдо амортизации нематериальных активов на конец отчетного периода (помесячно) с данными за прошлый период (помесячно) и данными соответствующего периода прошлого года (помесячно). При выявлении существенных или неожиданных отклонений выяснить причины расхождений и получить объяснения клиента. |
| 8. | Сравнить амортизационные отчисления с первоначальной стоимостью (раздельно по группам нематериальных активов, применив среднюю норму амортизации по каждой группе). |
| 9. | Проверить соответствие суммы НДС счета 19 (НДС по приобретенным нематериальным активам) в части, относящейся к сальдо счета 08 (приобретение нематериальных активов). |
ДЕТАЛЬНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ (ДП)
Исполнитель:
Бюджет:
Дата:
| № | Детальные процедуры | П | С | Т | О | Р |
| 1. | Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур. | |||||
| 2. | Получить ведомость учета поступления и выбытия нематериальных активов с указанием информации: · к какому виду относятся нематериальные активы, · отношение к производственной деятельности; · методика оценки; · входящие остатки первоначальной стоимости и накопленной амортизации нематериальных активов; · поступление/выбытие нематериальных активов за период; · накопленная амортизация за проверяемый период; · исходящие остатки первоначальной стоимости и накопленной амортизации нематериальных активов. Проверить соответствие данных ведомости данным бухгалтерской отчетности, данным Главной книгой. | V | V | V | ||
| 3. | Сверить выборочно крупные поступления нематериальных активов за период с подтверждающей документацией на предмет права собственности, правильности формирования первоначальной (балансовой) стоимости нематериальных активов. Проверить, что: · нематериальные активы, превышающие 25% -50% балансовой стоимости активов приобретены по решению Совета директоров (Общего собрания); · нематериальные активы отражены в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; · применен правильный обменный курс при приобретении активов за валюту. | V | V | |||
| 4. | Проверить выборочно соответствие дат, указанных в договорах, актах на передачу прав, моменту фактического получения нематериальных активов, моменту отражения в учете. | V | V | |||
| 5. | Проверить соответствие методики учета нематериальных активов принципам бухгалтерского учета, специфике деятельности клиента, учетной политике. | V | ||||
| 6. | Проверить выборочно правильность отражения выбытия нематериальных активов за период и согласовать соответствующие суммы с подтверждающими документами. Проверить правильность отражения: · финансового результата от продажи, в том числе проверить правильность используемого обменного курса; · финансового результата от прочего выбытия; Проверить: нематериальные вложения, превышающие 25% -50% балансовой стоимости активов, реализованы по решению Совета директоров (Общего собрания), если их реализация не является основным видом деятельности. | V | V | |||
| 7. | Проверить: стоимость законченных НИОКР отражена в составе нематериальных активов. | V | ||||
| 8. | Проверить: погашение стоимости указанных НИОКР началось с момента начала их практического использования или реализации. В случае, если результаты разработок не нашли реального применения, их стоимость была списана на убытки, не принимаемые для целей налогообложения. | V | ||||
| 9. | Проверить выборочно соответствие применяемых норм амортизации действующему законодательству (нормы определяются Компанией, исходя из установленного срока полезного использования нематериальных активов, если срок полезного использования определить невозможно, нормы устанавливаются в расчете на двадцать лет). | V | V | V | ||
| 10. | На основании знания деятельности клиента проанализировать, все ли нематериальные активы, подлежащие отражению в балансе, отражены. | V | ||||
| 11. | Проверить соотнесение во времени начисленных амортизационных отчислений и списанных доходов будущих периодов по безвозмездно полученным нематериальным активам. | V | V | |||
| 12. | Составить расшифровку сальдо счета на конец проверяемого периода, выборочно по самым крупным позициям проверить наличие документов, подтверждающих право собственности, а также правильность оценки. | V | V | V | ||
| 13. | Поверить операции с нематериальными активами в конце проверяемого периода и в начале следующего за отчетным периода на предмет своевременности отражения операций по периодам. | V | V |