Налог на прибыль (доход)

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Обложению налогом на прибыль подлежит предпринимательская деятельность, осуществляемая любыми предприятиями независимо от их специализации и организационно-правовых форм.

Объектом налогообложения является прибыль, которая по условиям задачи включает в себя прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета Расходами признаются экономически обоснованные и до­кументально подтвержденные затраты в денежной форме, осу­ществленные налогоплательщиком. Расходы, признаваемые для целей налогообложения, установлены Налоговым кодек­сом РФ (ч. 2, гл. 25). Чтобы произведенные расходы учитыва­лись вцелях налогообложения, необходимо соблюдать следу­ющие условия:

1) Расходы должны быть фактически понесены налого­плательщиком в конкретном налоговом (отчетном) периоде. Т. е. налогоплательщик не вправе уменьшать подученные доходы на планируемые расходы.

2) Понесенные расходы должны быть обоснованы. В со­ответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ обоснованными расходами считаются экономически оправданные затраты, которые оце­нены в денежной форме.

3) Расходы должны быть подтверждены документально в соответствии с п.2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 нояб­ря 1996 г.

4) Понесенные расходы не должны превышать лимиты, установленные законодательством о налогах и сборах.

5) Представительские расходы должны составлять не бо­лее 4 % от расходов на оплату труда.

6) Расходы на рекламу учитываются в размере не более 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Основная ставка налога на прибыль организаций уста­новлена в размере 20 %. Суммы налога зачисляются в бюд­жеты различных уровней в следующем порядке:

- 2 % суммы налога — в федеральный бюджет;

- 18 %— в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым кодексом определено, что законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщи­ков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но не более чем на 4 пункта.

К налоговой базе, определяемой по доходам, получен­ным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физи­ческими лицами — налоговыми резидентами РФ;

2) 15 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов россий­скими организациями от иностранных организаций

Расчет налога рекомендуется оформить в виде таблицы. Пример заполнения расчета по налогу на прибыль приведен в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Сумма, руб.
1. Доходы от реализации
2. Расходы от реализации: материальные расходы расходы на оплату труда страховые взносы во внебюджетный фонд амортизация ОС амортизация НМА прочие расходы - - - - -
3. Внереализационные доходы
4. Внереализационные расходы
5. Итого прибыль
6. Налоговая база
7. Сумма налога

1.3 Контрольные вопросы к защите курсового проекта

1.3.1 Контрольные вопросы к теоретической части

Контрольные вопросы зависят от темы теоретической части, но поскольку большинство вопросов теоретической части составляют конкретные налоги, то ниже перечисленные вопросы могут быть рекомендованы студентам в качестве вопросов для самопроверки к любому из налогов.

1. Особенности определения налоговой базы. Какие особенности определения налоговой базы существуют и чем они обусловлены?

2. В какие сроки уплачивается конкретный налог?

3. Назовите отчетный и налоговый период по конкретному налогу.

4. Кто имеет право быть освобожденным от обязанности плательщика налога и на каком основании?

5. Когда завершается формирование налоговой базы по налогу?

6. Какими нормативными актами регламентируется взимание налога?

7. За счет каких средств уплачивается налог?

8. Какие функции выполняет налог?

9. Кто является плательщиком налога?

10. Как оптимизировать налоговые платежи по налогу?

1.3.2 Контрольные вопросы к защите расчетной части

1. Каким образом определяется налогооблагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость?

2. Каким образом рассчитывается сумма НДС?

3. Что принимается к вычету по НДС?

4. В каких случаях применяется нулевая ставка НДС? Льготная? Стандартная?

5. Что включается в стоимость облагаемого имущества по налогу на имущество организаций?

6. Каким образом рассчитывается среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год?

7. Что включается в расчетную базу по страховым взносам во внебюджетные фонды?

8. Какие компенсационные выплаты увеличивают расчетную базу по страховым взносам во внебюджетные фонды?

9. Какие региональные налоги платит предприятие?

10. Почему предприятие является (не является) плательщиком водного налога?

11. Как рассчитывается водный налог?

12. Каким образом рассчитывается облагаемая база по налогу на прибыль при кассовом методе учета доходов и расходов? При методе начислений?

13. Какие расходы нормируются для целей налогообложения прибыли?

14. Назовите расходы не учитываемые в целях налогообложения прибыли?

15. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей?

16. Сроки уплаты авансовых платежей?

17. Какие налоги относятся на себестоимость?

18. Порядок расчета НДС

19. Порядок расчета налога на имущество

20. Порядок расчета налога на прибыль

2 Примерное содержание и тематика теоретического раздела курсового проекта

1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей

2. Налоговое бремя хозяйствующих субъектов

3. Методики определения налоговой нагрузки предприятия

4. Методы оптимизации налогообложения

5. Налоги с физических лиц

6. Налогообложение малого бизнеса

7. Региональные налоги

8. Специальные налоговые режимы

9. Косвенное налогообложение

10. Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц

11. Особенности исчисления и взимания налога на добавленную стоимость

12. Особенности исчисления и взимания налога на добычу полезных ископаемых

13. Налоговое стимулирование инновационной деятельности

14. Особенности исчисления и взимания акцизов

15. Влияние налогообложения на результаты деятельности организации

16. Особенности налогообложения прибыли

17. Амортизация как способ оптимизации налогообложения

18. Налогообложение имущества хозяйствующих субъектов

19. Упрощенная система налогообложение

20. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль

21. Классификация доходов и расходов и методы их расчета при расчете налога на прибыль

22. Особенности налогообложения доходов банков и страховых организаций

23. Особенности налогообложения иностранных организаций

24. Налоговый учет

25. Особенности налогообложения организаций торговли

Расчетное задание

Данные по хозяйственным операциям предприятия, имеющего статус юридического лица и занимающегося производственной деятельностью за первый квартал отчетного года приведены в таблицах 3.1-3.14.

Таблица 3.1 - Исходные данные для вариантов 1-3

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
январь	февраль	март	январь	февраль	март	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда		-		-		-		-
3) Материалы оприходованы (с НДС)
4) Услуги оплачены								-

5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-		-				-	-
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами			-
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)			-		-				-
9) Введены в эксплуатацию основные средства	-			-					-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)					-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)			-
12)Представительские расходы (с НДС)		-	-			-		-	-

Продолжение таблицы 3.1
13) Оплата повышения квалификации		-	-		-		-	-
14) Расходы на рекламу (с НДС)			-					-
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара	-	-		-	-	-	-	-	-
- за некачественно выполненные работы	-	-	-	-	-		-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-	-	-	-	-	-
16) Израсходовано на НИОКТР		-	-	-		-		-	-

Таблица 3.2 - Исходные данные для вариантов 4-6

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 4	Вариант 5	Вариант 6
январь	февраль	март	январь	февраль	март	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (с НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда			-				-	-
3) Материалы оприходованы (без НДС)
4) Услуги оплачены

Продолжение таблицы 3.2
5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-		-				-	-
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами	-		-
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)		-	-		-				-
9) Введены в эксплуатацию основные средства	-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)									-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
12)Представительские расходы (с НДС)		-	-	-		-			-
13) Оплата повышения квалификации		-	-		-		-	-
14) Расходы на рекламу (с НДС)				-	-			-
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара				-	-	-	-	-	-
- за некачественно выполненные работы	-	-	-	-		-	-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-	-	-	-		-	-
16) Израсходовано на НИОКТР		-	-		-	-		-	-

Таблица 3.3 - Исходные данные для вариантов 7-9

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 7	Вариант 8	Вариант 9
январь	февраль	март	январь	февраль	март	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда		-					-	-	-
3) Материалы оприходованы (с НДС)	-		-				-	-
4) Услуги оплачены

5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-		-				-	-
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами	-		-
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)			-		-	-			-
9) Введены в эксплуатацию основные средства				-		-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)				-	-	-	-		-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	-	-	-			-	-	-	-
12)Представительские расходы (с НДС)
13) Оплата повышения квалификации	-		-		-			-	-
14) Расходы на рекламу (с НДС)
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара		-		-	-	-	-	-	-

Продолжение таблицы 3.3
- за некачественно выполненные работы	-	-	-	-		-	-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-	-	-	-			-
16) Израсходовано на НИОКТР		-	-		-	-	-		-

Таблица 3.4 - Исходные данные для вариантов 10-12

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 10	Вариант 11	Вариант 12
январь	февраль	март	январь	февраль	март	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (с НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда			-
3) Материалы оприходованы (без НДС)					-
4) Услуги оплачены

5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-		-	-		-	-

Продолжение таблицы 3.4
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)	-		-			-	-		-
9) Введены в эксплуатацию основные средства	-			-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)	-	-	-	-	-	-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)							-	-	-
12)Представительские расходы (с НДС)		-		-	-		-	-
13) Оплата повышения квалификации
14) Расходы на рекламу (с НДС)
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара	-	-		-	-	-	-	-	-
- за некачественно выполненные работы	-	-	-	-	-		-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-	-	-	-		-	-
16) Израсходовано на НИОКТР		-	-		-	-		-	-

Таблица 3.5 - Исходные данные для вариантов 13 - 15

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 13	Вариант 14	Вариант 15
январь	февраль	март	январь	февраль	март	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда							-	-
3) Материалы оприходованы (с НДС)									-
4) Услуги оплачены

5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-			-	-	-		-
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами	-		-		-
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)			-		-		-		-
9) Введены в эксплуатацию основные средства	-			-			-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)		-	-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
12)Представительские расходы (с НДС)	-		-		-	-			-
13) Оплата повышения квалификации	-		-		-			-	-
14) Расходы на рекламу (с НДС)								-
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара		-		-	-	-	-	-	-

Продолжение таблицы 3.5
- за некачественно выполненные работы	-	-	-	-		-	-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-	-	-	-			-
16) Израсходовано на НИОКТР		-	-		-	-		-	-

Таблица 3.6 - Исходные данные для вариантов 16-18

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 16	Вариант 17	Вариант 18
январь	февраль	март	январь	февраль	март	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (с НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда	-		-				-	-
3) Материалы оприходованы (без НДС)				-	-	-		-
4) Услуги оплачены

5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-		-				-	-

Продолжение таблицы 3.6
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами	-		-
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)			-		-		-		-
9) Введены в эксплуатацию основные средства		-		-			-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)	-	-	-			-	-	-	-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)				-	-	-	-		-
12)Представительские расходы (с НДС)
13) Оплата повышения квалификации	-		-		-			-	-
14) Расходы на рекламу (с НДС)
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара		-		-	-	-	-	-	-
- за некачественно выполненные работы	-	-	-	-		-	-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-	-	-	-			-
16) Израсходовано на НИОКТР		-	-		-	-		-	-

Таблица 3.7 - Исходные данные для вариантов 19-21

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 19	Вариант 20	Вариант 21
январь	февраль	март	январь	февраль	март	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда					-
3) Материалы оприходованы (с НДС)
4) Услуги оплачены
5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-		-	-		-	-
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами	-		-
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)		-	-		-		-		-
9) Введены в эксплуатацию основные средства	-			-			-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)	-	-	-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)				-	-	-	-	-	-
12)Представительские расходы (с НДС)		-		-	-		-	-
13) Оплата повышения квалификации
14) Расходы на рекламу (с НДС)

Продолжение таблицы 3.7
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара				-	-	-	-	-	-
- за некачественно выполненные работы	-	-	-	-		-	-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-	-	-	-		-	-
15) Израсходовано на НИОКТР		-	-		-	-		-	-
16) Получены дивиденды по государственным акциям и облигациям, принадлежащим предприятию	-		-	-		-		-	-

Таблица 3.8 - Исходные данные для вариантов 22-24

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 22	Вариант 23	Вариант 24
январь	февраль	март	январь	февраль	март	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (с НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда							-
3) Материалы оприходованы (без НДС)
4) Услуги оплачены		-			-

5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)		-	-		-	-		-	-
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами
Продолжение таблицы 3.8
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)		-			-		-		-
9) Введены в эксплуатацию основные средства				-			-	-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)					-	-	-	-	-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	-	-	-	-	-	-	-	-
12)Представительские расходы (с НДС)	-	-		-	-		-	-
13) Оплата повышения квалификации		-	-				-	-
14) Расходы на рекламу (с НДС)
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара	-	-		-	-	-	-	-	-
- за некачественно выполненные работы	-	-	-	-	-		-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-	-	-	-		-	-
16) Израсходовано на НИОКТР		-	-	-		-	-		-

Таблица 3.9 - Исходные данные для варианта 25

Хозяйственные операции, руб.	Вариант 25
январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (без НДС)
2) Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда		-
3) Материалы оприходованы (с НДС)
4) Услуги оплачены

5) Начислена оплата труда
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-
7) Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами			-
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)			-
9) Введены в эксплуатацию основные средства	-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)			-
12)Представительские расходы (с НДС)		-	-

13) Оплата повышения квалификации		-	-
14) Расходы на рекламу (с НДС)			-
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара	-	-
- за некачественно выполненные работы	-	-	-
- за ненадлежащее выполнение договоров, связанных с оплатой реализованной продукции	-	-	-
16) Израсходовано на НИОКТР		-	-

Таблица 3.11 – Дополнительные условия