Пассивный капитал в деятельности организации
Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организации необходимы финансовые ресурсы. Источники финансирования предприятия делятся на внутренние (собственный капитал) и внешние (заемный, привлеченный капитал).
 | СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ показывает составную часть финансовых ресурсов в виде экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками, которые предоставляют ценности на этапе образования организации, а также в результате реинвестирования заработанной прибыли. |
Особенности СК определяются той или иной ОПФ и представляется собой разницу между имуществом и долгами. Собственный капитал состоит из уставного, добавочного и резервного, а также нераспределенной прибыли.
Источники собственных средств:
1. Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в размерах, определенных учредительными документами.
2. Добавочный капитал – образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения, эмиссионный доход и пр.
3. Резервный капитал – создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, погашения облигаций и прочее.
4. Резервы – на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений и прочее.
5. Фонды специального назначения – фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы, формируются из прибыли согласно учредительным документам.
6. Нераспределенная прибыль – чистая прибыль или ее часть, не распределенная между учредителями (акционерами), а направленная на накопление или пополнение оборотных средств.
Заемный капитал – часть привлеченных средств организации:
1. Кредиты банков.
2. Заемные средства – суммы займов, полученные от небанковских.
Задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную, срочную и просроченную.
3. Кредиторская задолженность это суммы задолженности:
· перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности;
· перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала векселя;
· перед работниками организации по оплате труда;
· по начисленному ЕСН и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;
· по всем видам платежей в бюджет;
· по авансам, полученным организацией под предстоящую поставку товаров.
Бухгалтерский баланс
В соответствии с принципом двойственности имущество организации группируется с одной стороны по натурально-вещественным признакам, а с другой стороны, по источникам формирования. Если в качестве измерителя имущества принять стоимостной показатель, то первую классификацию называют активом, а другую – пассивом.
| | АКТИВ – это выраженная в денежной форме классификация имущества по натурально-вещественным признакам (вид, состав, свойства, назначение). |
| | ПАССИВ – это выраженная в денежной форме классификация имущества (того же самого) по источникам образования (приобретения, возникновения). |
Поскольку мы говорим об одном и том же имуществе, сумма активов равна сумме пассивов: А=П. Данное выражение представляет собой балансовое уравнение или бухгалтерский баланс (лат. две чаши – равновесие).
| | БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС – это двойственное отражение имущества, позволяющее получить информацию в едином денежном измерителе о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования на определенный момент времени. |
| | ВНЕОБОРОТНЫЕ ИЛИ ПОСТОЯННЫЕ АКТИВЫ (ПА) – ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.). |
Внеоборотные активы составляют I раздел актива Баланса.
| | ОБОРОТНЫЕ /ТЕКУЩИЕ/ АКТИВЫ (ТА) или оборотные средства – ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года. |
Оборотные активы составляют II раздел актива Баланса.
Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал (СК) и заемный капитал(ЗК).
Величину собственного капитала предприятия характеризует III раздел Баланса «Капитал и резервы». Статьи, входящие в III раздел, отражают структуру собственных средств организации, в частности, величину уставного (объявленного) капитала, дополнительного капитала (возникающего в результате переоценки фондов), величину накопленной нераспределенной прибыли или убытков компании. В балансе, действующем до 2000 года, непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года были выделены в отдельный раздел актива – «Убытки».
Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) и краткосрочные обязательства – текущие пассивы. Долгосрочные и краткосрочные пассивы отражаются соответственно в IV и V разделах Баланса.
С точки зрения возможности «безопасного» использования в течение длительного срока (в основном для финансирования постоянных активов), долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и составляют вместе с ним инвестированный капитал.
Рассмотрим пример. Пусть у нас есть 20 000 рублей и пусть эти деньги наша собственность. Соответствующий этому состоянию бухгалтерский баланс:
| Актив | Пассив | ||
| Деньги | 30 000 | Собств. ср-ва | 30 000 |
| Баланс | 30 000 | Баланс | 30 000 |
Далее, мы желаем приобрести компьютер, но средств для этого у нас недостаточно, и мы занимаем 40 000, то есть осуществляем хозяйственную операцию: взято в долг – 40 000 рублей. Но изменения произошли не только в пассиве, но и в активе баланса.
| Актив | Пассив | ||
| Деньги | 70 000 | Собств. сре-ва | 30 000 |
| Заемные средства | 40 000 | ||
| Баланс | 70 000 | Баланс | 70 000 |
Теперь средств нам достаточно и мы приобретаем компьютер за 40 000 рублей:
| Актив | Пассив | ||
| Деньги | 30 000 | Собств. средства | 30 000 |
| Компьютер | 40 000 | Заемные средства | 40 000 |
| Баланс | 70 000 | Баланс | 70 000 |
В результате данной операции произошли изменения только в активе, однако итог баланса не изменился, такие операции называют чисто активными.
Допустим, мы получили средства от инвестора – 20 000 рублей.
| Актив | Пассив | ||
| Деньги | 50 000 | Собств. средства | 50 000 |
| Компьютер | 40 000 | Заемные средства | 40 000 |
| Баланс | 90 000 | Баланс | 90 000 |
У нас появилась возможность отдать долг – 40 000:
| Актив | Пассив | ||
| Деньги | 10 000 | Собств. средства | 50 000 |
| Компьютер | 40 000 | ||
| Баланс | 50 000 | Баланс | 50 000 |
Допустим, мы решили приобрести принтер и отложили на его покупку 1000 рублей, тогда:
| Актив | Пассив | ||
| Деньги | 10 000 | Собств. средства | 49 000 |
| Компьютер | 40 000 | Резерв на покупку | 1 000 |
| Баланс | 50 000 | Баланс | 50 000 |
Последняя операция вызвала изменения только в пассиве, поэтому она называется чисто пассивной.
Таком образом, хозяйственные операции по-разному изменяют состояние имущества, отражаемое бухгалтерским балансом. В рассмотренном нами примере бели: чисто активная (2) и чисто пассивная операция(5), операция увеличивающая валюту баланса (1,3), уменьшающая валюту баланса (4).
Баланс отражает статическое состояние учета, на данный момент времени.
САМОПРОВЕРКА
1) Баланс фирмы представляет собой:
А. равенство собственного и заемного капитала;
Б. отражение хозяйственных средств и источников их формирования;
В. совокупность бухгалтерских счетов.
2) По структуре баланс содержит:
А. три раздела;
Б. пять разделов;
В. восемь разделов.
3) Актив баланса включает в себя:
А. кредиторскую задолженность;
Б. внеоборотные активы;
В. оборотные активы;
Г. целевые поступления.
4) Собственный капитал состоит из:
А. дебиторской задолженности;
Б. уставного капитала;
В. нематериальных активов;
Г. добавочного капитала;
Д. резервного капитала;
Е. нераспределенной прибыли.
5) В состав кредиторской задолженности включаются:
А. векселя приобретенные фирмой;
Б. задолженность по налогам и сборам;
В. расходы на амортизацию;
Г. задолженность поставщикам;
Д. задолженность по оплате труда.
6) Материально-производственные запасы представлены следующими элементами:
А. денежные средства;
Б. материалы;
В. товары;
Г. нематериальные активы;
Д. готовая продукция.
7) Заемный капитал складывается из:
А. задолженности перед учредителями;
Б. задолженности по оплате труда;
В. задолженность по кредитам;
Г. задолженности покупателей.
8) Добавочный капитал образуется за счет:
А. переоценки стоимости основных средств;
Б. взноса инвестора;
В. эмиссионного дохода;
Г. в соответствии с учредительными документами.
9) Главное балансовое уравнение отражает:
А. равенство активов и пассивов;
Б. единство счетов бухгалтерского учета;
В. необходимость привлечения заемных источников.
10) Дебиторская задолженность включает следующие элементы:
А. задолженность покупателей;
Б. принятые векселя фирм;
В. выпущенные фирмой векселя;
Г. командировочные расходы (выданные авансы);
Д. задолженность перед банком по кредиту.
11) Активами хозяйствующего субъекта являются экономические ресурсы:
А. имеющие стоимостную оценку и приносящие доход;
Б. имеющие стоимостную оценку;
В. приносящие доход;
Г. приносящие доход;
Д. приносящие имущество.
12)Активы организации по времени использования подразделяются на:
А. текущие и долгосрочные;
Б. основные средства;
В. предметы труда;
Г. долгосрочные предметы труда.
Ключи к тесту: 1) Б; 2) Б; 3)Б, В; 4) Б, Г, Д, Е; 5) Б, Г, Д; 6) Б, В, Д; 7) Б, В, Г; 8) В, Г; 9) А; 10) А, Б, Г; 11) Б; 12) А.
 | ТЕМА 9.3. Учет основных средств |
Цель:применить методику двойной записи в разделе учета основных средств исходя из специфики счетов по отражению основных средств, видов стоимости, применяемых в данном разделе учета, а также в зависимости от вида поступления или выбытия объектов основных средств
Задачи:
· изучить виды стоимости, применяемые в учете основных средств;
· проанализировать состав счетов, участвующих в учете основных средств;
· определить виды поступления и выбытия основных средств и их отражение в учете.
План изучения темы:
§1. Характеристика счетов по учету основных средств, виды стоимости.
§2. Учет поступления и выбытия основных средств.