Обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты

Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь является органом государственного управления средствами государственного социального страхования в структуре Министерства труда и социальной защиты.

Средства государственного социального страхования образуются за счет:

· обязательных страховых взносов;

· взносов на профессиональное пенсионное страхование;

· ассигнований из республиканского бюджета;

· доходов от капитализации временно свободных средств государственного социального страхования;

· доходов от размещения взносов на профессиональное пенсионное страхование;

· поступлений по обратному требованию (регрессу) к юридическим и физическим лицам, являющимся причинителями вреда, или лицам, ответственным за причиненный вред согласно законодательству, в размере суммы пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья гражданина, а также по случаю потери кормильца вследствие указанных причин;

· сумм недоимок, пеней и административных штрафов;

· других поступлений.

Средства государственного социального страхования имеют целевое назначение и направляются на:

· выплату трудовых пенсий, в том числе государственным служащим в части, соответствующей размеру пенсии, полагающейся по общим условиям и нормам пенсионного законодательства; за особые заслуги перед республикой в части, соответствующей размеру пенсии по возрасту, инвалидности, за выслугу лет; ежемесячного денежного содержания в части, соответствующей размеру пенсии, исчисляемой по общим условиям и нормам пенсионного законодательства;

· выплату профессиональных пенсий;

· выплату пособий по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, в связи с рождением ребенка, женщине, ставшей на учет в государственной организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности, по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, на погребение);

· оплату ежемесячно предоставляемого по заявлению матери (отца, опекуна, попечителя), воспитывающей (воспитывающего) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, одного дополнительного свободного от работы дня;

· выплату пенсий и пособий лицам, выехавшим за границу, а также прибывшим в Республику Беларусь, в соответствии с законодательством и международными договорами Республики Беларусь;

· финансирование выплат взыскателям в качестве компенсации недополученной суммы алиментов в связи с простоем или иными обстоятельствами, имевшими место по независящим от должника причинам, с последующим возмещением нанимателем использованных на указанные цели средств государственного социального страхования;

· финансирование выплат на санаторно-курортное лечение и оздоровление;

· финансирование деятельности Фонда социальной защиты, в том числе его материально-технического обеспечения;

· финансирование иных расходов в соответствии с законодательством Республики Беларусь о государственном социальном страховании.

Данные средства могут направляться на оказание материальной помощи нуждающимся нетрудоспособным лицам, получающим пенсии из средств государственного социального страхования [8].

Плательщики обязательных страховых взносов обязаны стать на учет в городские, районные и районные в городах отделы областных, Минского городского управлений Фонда социальной защиты (далее — органы Фонда) по месту нахождения (жительства) в течение десяти рабочих дней:

· юридические лица и индивидуальные предприниматели — со дня выдачи свидетельства о государственной регистрации, частные нотариусы — со дня выдачи свидетельства о регистрации частного нотариуса, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Беларусь предусмотрен иной порядок постановки на учет в органах Фонда;

· представительства и филиалы юридических лиц (в том числе иностранных юридических лиц) — со дня утверждения положений об этих обособленных подразделениях;

· государственные органы — со дня вступления в силу нормативного правового акта, которым определен их правовой статус;

· индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее — гражданско-правовой договор), — со дня заключения указанных договоров;

· физические лица, за исключением указанных в абзаце четвертом настоящей части, которым законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудовых договоров с работниками, — со дня регистрации этих договоров в местных исполнительных и распорядительных органах.

Банки в течение одного банковского дня с даты открытия (закрытия) плательщикам текущего (расчетного) и иных счетов, за исключением счетов, перечень которых определяется законодательными актами Республики Беларусь, обязаны направить органу Фонда сообщение об их открытии (закрытии), в том числе в электронном виде.

Банки не имеют права закрывать текущие (расчетные) и иные счета, за исключением счетов, перечень которых определяется законодательными актами Республики Беларусь, без сведений органов Фонда о наличии либо об отсутствии задолженности плательщика Фонду [2, с. 120].

Плательщиками обязательных страховых взносов являются:

1. Работодатели — юридические лица (включая иностранных юридических лиц, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы и физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах (обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика в органах Фонда по месту нахождения (месту жительства) в пятнадцатидневный срок).

2. Работающие граждане — граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах (обязаны зарегистрироваться со дня регистрации договора в местном исполнительном и распорядительном органе).

3. Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, — индивидуальные предприниматели и творческие работники (обязаны зарегистрироваться в пятнадцатидневный срок со дня выдачи документов о государственной регистрации).

От уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН освобождаются:

· общественные объединения инвалидов и пенсионеров, в числе членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель), а также пенсионеры (составляют не менее 80%);

· организации, имущество которых находится в собственности общественных объединений инвалидов и пенсионеров, если численность инвалидов в числе работающих граждан составляет не менее 50%, а их доля в общей сумме выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляет не менее 25%;

· общественные объединения инвалидов и пенсионеров, а также организации, имущество которых находится в собственности таких объединений, в части выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами;

· члены крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся инвалидами либо достигшие установленного пенсионного возраста.

Объектом обложения являются:

· для работодателей и работающих граждан — фонд заработной платы (ФЗП), т. е. все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь;

· для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств — определяемый ими доход [1, с. 188].

Выплаты, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию в ФСЗН:

· выходные пособия (компенсации) при прекращении трудового договора;

· государственные пособия, выплачиваемые за счет государственного бюджета или пособия по государственному социальному страхованию;

· единовременные выплаты (стоимость подарков в связи с юбилейными датами работников);

· вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения;

· суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки (суточные, квартирные, проездные) в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь;

· надбавки к зарплате взамен суточных командированным на выполнение монтажных, строительных, наладочных и других работ, а также занятым на полевых работах;

· выплаты единовременного пособия, суточных и квартирных при переводе, приеме и направлении на работу в другую местность;

· пособия, выплачиваемые нанимателем за время отпуска, предоставляемого выпускникам вузов перед началом работы;

· стипендии студентам и учащимся вузов, техникумов, училищ, аспирантам;

· выплаты учащимся ПТУ и школ, производимые этими учебными заведениями за выполненные работы в рамках учебных программ;

· единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию, надбавки и доплаты к пенсиям, выплачиваемые за счет средств нанимателя;

· суммы средств, выдаваемые нанимателями работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, на индивидуальное жилищное строительство, для внесения взносов в ЖСК или на погашение кредитов на строительство садовых домиков и гаражей;

· стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения;

· доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты).

Размер обязательных страховых взносов в ФСЗН составляет 35%, из которых 34% уплачивает наниматель (от объекта обложения), а 1% удерживается из заработной платы работников (отчисления в пенсионный фонд).

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в органы Фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

Плательщики, предоставляющие работу по гражданско-правовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы в дни выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

Сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы.

При занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы, подлежащие уплате за истекший месяц, должны быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из суммы размера минимальной заработной платы (с учетом индексации) пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.

Условие об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов не применяется при исчислении указанных взносов с выплат, начисленных в пользу лиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, осужденных к лишению свободы или находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях).

Индивидуальные предприниматели, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм, являются получателями пенсий, имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, обучаются по дневной форме получения образования в учреждениях, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования, или являются иностранными гражданами и лицами без гражданства, уплачивают обязательные страховые взносы на пенсионное и (или) социальное страхование с даты подачи в органы Фонда заявления о желании участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию путем самостоятельной уплаты обязательных страховых взносов.

Исчисление суммы обязательных страховых взносов, причитающихся к уплате индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами, осуществляется самостоятельно. Указанные взносы уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают обязательные страховые взносы из определяемого ими дохода, но не менее суммы взносов, исчисленной из суммы размеров минимальной заработной платы, установленной законодательством в соответствующих месяцах отчетного квартала (с учетом индексации), пропорционально количеству календарных дней этого квартала, за которые индивидуальным предпринимателем в установленном порядке уплачен единый налог.

Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь ежеквартально не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в органы Фонда по месту своего нахождения необходимые сведения об индивидуальных предпринимателях и частных нотариусах. Данные сведения представляются на магнитных носителях в порядке, определяемом Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, граждане, работающие в представительствах международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь, творческие работники уплачивают обязательные страховые взносы на пенсионное и (или) социальное страхование с даты постановки на учет в органах Фонда ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, за который указанные взносы должны быть уплачены.

Граждане, работающие за пределами Республики Беларусь, уплачивают обязательные страховые взносы в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.

Уплата плательщиками обязательных страховых взносов производится за вычетом сумм расходов на выплаты, предусмотренные законодательством Республики Беларусь о государственном социальном страховании.

При перечислении обязательных страховых взносов плательщики производят уплату суммы:

· расходов, не принятых к зачету органами Фонда в счет обязательных страховых взносов;

· недоимок и начисленных пеней по указанным взносам;

· доплат за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования;

· обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца вследствие указанных причин;

· других платежей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

При перечислении взносов на профессиональное пенсионное страхование плательщики производят уплату суммы недоимок и начисленных пеней по указанным взносам.

Уплата обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование осуществляется отдельными платежными поручениями.

При совпадении сроков уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, уплата данных взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням.

Плательщики при получении средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют.

Платежные инструкции на перечисление (взыскание) обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в органы Фонда исполняются банками (территориальными органами) в первоочередном порядке, а в случаях, установленных законодательством, — во внеочередном порядке в течение одного банковского дня, при отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах плательщиков — в течение одного банковского дня после поступления средств на счета плательщиков. Указанные платежные инструкции исполняются банками (территориальными органами) независимо от наличия постановления о наложении ареста на денежные средства либо решения соответствующего органа о приостановлении операций плательщиков по их счетам.

Плата за обслуживание плательщиков по перечислению обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в органы Фонда банками не взимается.

Датой исполнения плательщиком обязательства по уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в органы Фонда является день списания денежных средств с его счета (счета территориального органа) либо день внесения (перечисления) денежных средств в банк (организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь).

Невнесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в органы Фонда (кроме пеней) является недоимкой.

К недоимке относится также задолженность плательщика по обязательным страховым взносам, взносам на профессиональное пенсионное страхование и иным платежам в органы Фонда, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты названных взносов и иных платежей в органы Фонда и расходования средств Фонда, в том числе и при представлении плательщиком отчетности в органы Фонда по месту постановки на учет.

На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере ¹/₃₆₀ ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в органы Фонда, установленную действующим законодательством.

Начисление пеней за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в органы Фонда плательщиками, финансируемыми из средств республиканского и местного бюджетов на основании бюджетной сметы через территориальные органы, производится со дня, следующего за днем фактического получения в банках средств на выплаты своим работникам.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик не мог уплатить в связи с наложением ареста на денежные средства, находящиеся на его счетах в банке, при условии своевременной подачи им в обслуживающий его банк платежных поручений на перечисление суммы недоимки в органы Фонда.

Если плательщиком своевременно сданы в банк (территориальный орган) платежные поручения на перечисление причитающихся к уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в органы Фонда, то платежные требования на бесспорное взыскание указанных платежей не выставляются.

Плательщики обязательных страховых взносов не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в Фонд социальной защиты населения налоговую декларацию (расчет) обязательных страховых взносов нарастающим итогом с начала года.

Уплата обязательных страховых взносов производится плательщиками ежемесячно в день выплаты заработной платы, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным [2, с. 134].