Налогоплательщики, порядок и условия начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД
Тема 5. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Общая характеристика системы налогообложения в виде ЕНВД
Налогоплательщики, порядок и условия начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД
Порядок и условия прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД
Объект налогообложения и налоговая база
Иные элементы налогообложения
Налоговый и бухгалтерский учет при ЕНВД
Общая характеристика системы налогообложения в виде ЕНВД
Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается главой 26.3 НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с иными режимами налогообложения.
При этом местные органы власти наделяются следующими полномочиями и определяют:
1) виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению ЕНВД из установленного НК РФ перечня;
2) значения коэффициента К2, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении видов деятельности, установленных статьей 346.26 НК:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автомототранспортных средств;
4) оказание услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автомототранспортных средств, услуг по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов с использованием не более 20 транспортных средств;
6) розничная торговля через торговые залы площадью не более 150 м2;
7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту;
9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей;
10) наружная реклама;
11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) услуги по временному размещению и проживанию с использованием спальных площадей не более 500 м2;
13) услуги по передаче во временное владение или в пользование стационарных торговых мест и объектов нестационарной торговой сети;
14) услуги по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в статье 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их крупнейшими налогоплательщиками.
Условия, не позволяющие применять систему налогообложения в виде ЕНВД:
1) если средняя численность работников налогоплательщика за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
2) если доля участия других организаций в организации составляет более 25 %;
3) если учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения осуществляют предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания;
4) если оказываются услуги по передаче во временное владение или в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на имущество организаций;
3) НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
Уплата ИП ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) НДФД;
2) налога на имущество физических лиц;
3) НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
Замена уплаты перечисленных налогов осуществляется только по той предпринимательской деятельности, которая переведена на ЕНВД.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
Налогоплательщики, порядок и условия начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД
Налогоплательщикамиявляются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшим на уплату ЕНВД.
Организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно.
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности.
Исключение составляют налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:
1) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
2) развозная и разносная розничная торговля;
3) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
Они должны вставать на учет в инспекции по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления выдает налогоплательщику уведомление о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД является дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД.