Особенности расчета НДС организациями розничной торговли и общественного питания, ведущих учет в суммовом выражении

Предприятия розничной торговли и общественного питания могут исчислять НДС тремя способами:

1) при наличии количественно-суммового учета реализуемых товаров исчисление НДС можно производить исходя из фактических ставок, установленных законодательством;

2) исходя из расчетной ставки;

3) при отсутствии раздельного учета товаров, облагаемых по различным ставкам, НДС исчисляется по ставке 20 %.

Поскольку большинство предприятий торговли и общепита не могут обеспечить количественный учет реализуемых товаров, НДС по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, эти организации могут исчислять исходя из расчетной ставки,

Сумма НДС по реализованным товарам (общая сумма НДС) = Налоговая база х Расчетную ставку: 100 %

Налоговой базой при расчете НДС торговыми организациями и организациями общественного питания является:

Выручка от реализации товаров, работ, услуг по продажным ценам, т.е. с учетом налога на добавленную стоимость, налога на услуги для организаций общепита

В числителе отражается сумма НДС по товарам, имеющимся в остатке на началоотчетного месяца плюс сумма НДС по поступившим в отчетном месяце товарам.

В знаменателе отражается налоговая база по товарам, реализованным в отчетном месяце плюс стоимость товаров с учетом всех налогов и сборов, взимаемых при реализации товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец отчетного месяца.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период = Сумма НДС по реализованным товарам – налоговые вычеты (Входной НДС)

Особенности расчета НДС при ввозе товаров, работ, услуг на таможенную территорию РБ(кроме ввоза из Российской Федерации)

Сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ = (Таможенная стоимость +Таможенная пошлина + Сумма акциза, уплаченного при ввозе) х ставку НДС : 100%.

Особенности расчета НДС при ввозе товаров, работ, услуг из Российской Федерации:

Сумма НДС при ввозе товаров из РФ = (стоимость приобретенных товаров + сумма подлежащих уплате акцизов) х ставку НДС : 100%.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

Сумма НДС по товарам, ввезенным из РФ, уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:

заявление о ввозе товаров по установленной форме в трех экземплярах;

выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам;

договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Российской Федерации;

транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь. Перемещение товаров по трубопроводам и линиям электропередач подтверждается актами приемки-передачи товаров;

счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками налогового органа РФ.

Льготы:

Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

· лекарственных средств, медицинской техники, приборов и оборудования;

· медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких услуг, утвержденному Президентом РБ;

· услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

· услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

· продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;

· услуг в сфере образования, оказываемых предприятием, аккредитованным в качестве учебного заведения системы образования;

· услуг в сфере культуры и искусства по утвержденному перечню таких услуг;

· ритуальных услуг;

· религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также услуг, оказываемых религиозными организациями;

· жилищно-коммунальных и эксплутационных услуг, оказываемых физическим лицам;

· объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, и работ по строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда;

· товаров (работ, услуг) собственного производства плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период;

· услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

· обороты по реализации работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

· - обороты по реализации населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров.

· банками по предоставлению кредитов, осуществлению банковского обслуживания, обращению валюты, по привлечению денежных средств, ценных бумаг;