Налогообложение природопользования в РФ

В налогообложение природопользования включаются такие налоги и сборы, как налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (ОЖМ и ВБР), водный налог, земельный налог и единый сельскохозяйственный налог.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Глава 26 НК РФ введена Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 126-ФЗ

1. Субъект – организации, индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

2. Объект – полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, извлеченные из отходов добываемого сырья или добытые из недр за пределами РФ (территории под юрисдикцией РФ). Не признаются объектами:

· Полезные ископ. и подзем воды, не числящиеся на балансе государства;

· Полез.ископ., добытые из недр, имеющих научное, культурное, иное общественное назначение:

· Полез.ископ., извлеченные из отходов, отвалов;

· Добытые минералогические и др. геологические материалы;

· Дренажные подземные воды (не числящиеся на гос. балансе).

3. Налоговая база – стоимость добытых полез.ископ., кроме нефти обезжиренной, обессоленной, попутного газа, горючего природного из всех видов углеводородного сырья – в натуральном выражении.

4. Налоговая ставка – долевая; твердая.

· 0 % - в части нормативных потерь полезных ископ., попутного газа и др.

· 3,8% -калийные соли.

· 4% - торф, каменный, бурый уголь и.др.

· 4,8%; 5,5%, 6%, 6,5%, 7%, 8% - по видам полез.ископ.

· 419 руб – за 1 тонну нефти обезвоженной, обезжиренной и пр.

· 17,5% - газовый конденсат

· 147 руб – за 1000 куб.метров газа при добыче горючего природного.

5. Оклад налога – налоговая ставка* налоговая база.

6. Отчетный период – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом.

7. Налоговый период – календар. месяц.

8. Срок уплаты – не позднее 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

9. Порядок исчисления налога – налогоплательщиком предоставляется декларация в налоговый орган по месту жительства.

10. Распределение суммы налога – федеральный бюджет.

Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (ОЖМ и ВБР). Глава 25.1 введена федеральным законом от 11.11.2003года № 148-ФЗ

1. Субъект – смешанный (тот, кто получил лицензию на добычу): физ./юр. лица, индивидуальные предприниматели.

2. Объект – объекты животного мира, объекты водных биологических ресурсов.

3. Налоговая база – количество объектов.

4. Налоговая ставка – твердая; определяется для каждого объекта н/обложения отдельно

5. Оклад налога – количество объектов* ставка сбора (по соответствующему виду).

6. Отчетный период –

7. Налоговый период – календарный месяц.

8. Срок уплаты – при получении лицензии на пользование объектом.

9. Порядок исчисления налога – налоговыми органами.

10. Распределение суммы налога – федеральный бюджет, федеральное казначейство.

Водный налог. Гл. 25.2. введена Федеральным законом от 28.07.2004 года № 83-ФЗ

1. Субъект – организации, физ.лица, осуществляющие особое водопользование.

2. Объект –

· Забор воды из водных объектов

· Использование акваторий водных объектов, кроме лесосплавов

· Использование водных объектов без заборов для гидроэнергетики

· Использование вод. объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.

3. Налоговая база –

· Объем воды, забранной из вод. объекта за налоговый период

· Площадь предоставленного водного пространства при использовании акваторий вод. объектов за исключением сплавов древесины

· Количество произведенной за налоговый период электроэнергии (без забора воды для гидроэнергетики)

· Произведение объема древесины и расстояния сплава для целей сплава древесины

4. Налоговая ставка – твердая; для каждого объекта обложения отдельно; устанавливается по бассейнам рек, озер, морей, экономич. Районам.

5. Оклад налога – налоговая база* налоговая ставка

6. Налоговый период – квартал

7. Отчетный период – не указывается

8. Срок уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за предыдущим месяцем, по месту нахождения объекта обложения

9. Порядок исчисления налога – налогоплательщиком, заполняется декларация

10. Распределение суммы налога – федеральный бюджет

Земельный налог. Глава 31 НК РФ от 29.11.2004 года 141-ФЗ

1. Субъект – физ./юр. лила, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования, пожизненно наследуемого владения. Не являются субъектами - арендаторы

2. Объект – земельные участки в пределах муниципального образования. Не являются – земельные участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте

3. Налоговая база – кадастровая стоимость (или нормативная цена)

4. Налоговая ставка –

· <= 0,3% - c/х земли, жилищные фонды, инженерная инфраструктура; садоводчество, огородничество

· 1,5% - прочие

5. Оклад налога – налоговая база* налоговая ставка

6. Отчетный период –

· Юр. лица – ежеквартально (до 30 числа квартала), последний – не позднее 1 февраля

· Физ. лица, представительные органы муниципального образования – не отчитываются

7. Налоговый период – год

8. Срок уплаты – не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим нал. периодом; в соответствии с отчетным периодом

9. Порядок исчисления налога –

· Физ. лица – налоговыми органами (тетрадь), самостоятельно (НК РФ)

· Юр. лица - самостоятельно

10. Распределение суммы налога – местный бюджет

11. Налоговая льгота –

· арендаторы земель

· земельные участки религиозных организаций

· земельные участки орг-ций уголовно-исполнительной системы

· земельные участки общественных организаций инвалидов (80 % инвалидов)

· орг-ции народных художественных промыслов

· историко-культурные заповедники

· земельные участки из земель лесного, водного фонда и т.д.

Единый сельскохозяйственный налог. Глава 26.1. от 11.11.2003 года № 147-ФЗ

1. Субъект – юр./физ.лица.

НЕ являются:

· Юр.лица, имеющие филиалы, представительства

· Юр./физ. лица, выпускающие подакцизные товары

· … в сфере игорного бизнеса

· Бюджетные учреждения

2. Объект – доходы, уменьшенные на величину расходов

3. Налоговая база – денежное выражение доходов

4. Налоговая ставка – 6 %

5. Оклад налога – налоговая ставка* доля налоговой базы

6. Отчетный период – полугодие (не позднее 25 числа)

7. Налоговый период – год (не позднее 31 марта)

8. Срок уплаты – не позднее 25 июня (орг-ции – по месту своего нахождения; физ.лица – по месту жительства)

9. Порядок исчисления налога – налогоплательщиками; декларация.

10. Распределение суммы налога – федеральный бюджет

11. Налоговая льгота -