Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента

В ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ перечислены виды деятельности, занимаясь которыми индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента принимается законами соответствующих субъектов РФ, а их действие распространяется только на территории данных субъектов. В Томской области нет такого документа.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Зачисление

100 % в региональный бюджет - сам налог, налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСНО, минимальный налог.

Тема 6 Единый налог на вмененный доход

ЕНВД для отдельных видов деятельности был введен с целью налогообложения отраслей с трудно контролируемым налично-денежным оборотом. Для этого налогом облагаются в твердом денежном выражении определенные физические показатели, характеризующие вид деятельности: единица торговой площади, количество автомобилей, посадочное место и т.д.

Система налогообложения не зависит от выручки, а от размера вмененного им дохода, который установлен НК РФ, что является преимуществом и недостатком.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Основание

Гл. 26.3 НК РФ

Определяет все элементы налогообложения ЕНВД:

- налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ);

- объект налогообложения (ст. 346.29 НК РФ);

- налоговая база (ст. 346.29 НК РФ);

- налоговый период (ст. 346.30 НК РФ);

- налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ);

- порядок и сроки уплаты налога (ст. 346.32 НК РФ).

При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:

- представительные органы муниципальных районов;

- представительные органы городских округов;

- законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Для этого должен быть принят соответствующий нормативный правовой акт. Если его нет - то на территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

2) В Томске Решение Думы г. Томска от 30.10.07 № 654 "О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования "город Томск" (в ред. от 05.07.2011 № 169).

3) В Северске Решение Думы городского округа ЗАТО Северск Томской области от 17.07.08 № 55/2 "Об установлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории ЗАТО Северск вводится ЕНВД, значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2" (в ред. от 30.08.2012 № 29/4).

1) Представительные органы вправе определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД. Но делать они это могут только в рамках того перечня, который установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Это значит, что на местах ЕНВД может применяться как в отношении всех установленных НК РФ видов деятельности, так и для некоторых из них. Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг представительные органы вправе самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

2) При введении ЕНВД на своей территории представительные органы вправе установить значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности (пп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).

Особенности ЕНВД

1. Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, налогоплательщик не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (общей, упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:

1) на территории осуществления предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

2) в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут данный вид деятельности.

!!!!С 2013 г. переход на ЕНВД становится добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Те, кто изъявил желание уплачивать ЕНВД, должны встать на соответствующий налоговый учет, подав заявление (абз. 1-3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ в новой редакции). Добровольно отказаться от ЕНВД и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года. С учета налогоплательщик снят с той даты, когда прекратил вести вмененную деятельность или перешел на другой налоговый режим. Либо с начала квартала, в котором были нарушены требования НК.

2. ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

В тех случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Отметим, что раздельный учет обязателен и в случае одновременного осуществления нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Деление может быть по выручке, по ФОТ (по аналогии распределения косвенных расходов).