Оборотный капитал предприятия: понятие, состав и структура
Оборотные средства-совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в целях обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции(работ, услуг). Являются мобильными активами предприятия.
Оборотный капитал(сырье, материалы, рабочая сила) – стоимость, которая полностью включается в цену производства товара. Оборотные средства – это сумма, необходимая и достаточная для нормальной организации производства.
Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации.
Классификация:по функциональному назначению:
Оборотные производственные фонды- это предметы труда (сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара и др.),; средства труда со сроком службы не более 1 года или стоимостью не более 100-кратного установленного МРОТ в месяц; незавершенное производство и расходы будущих периодов.Они вступают в производство в своейнатуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции.
Фонды обращения-это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах,дебиторская задолженность. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями
Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями, выраженное в %, называется структурой оборотных фондов.
Состав и структура: Оборотные средства(100%):оборотные производственные фонды(70%) и фонды обращения(30%) (функциональное назначение). ОПФ: в производственных запасах(70%), незавершенное производство(25%), расходы будущих периодов(5%). ФО: готовая продукция на складе(28%), денежные средства и средства в расчетах(69%), дебиторская задолженность(3%) (роль в производстве). По принципу организации:нормируемые(80%) и ненормируемые(20%). По источникам финансирования: собственные и заемные.
Нормирование-процесс нахождения мин. Расчетного колчества обортн. Средств,необходимого для нормальной работы предприятия.Элементы: оборотн. произв. Фонды и запасы готовой продукции. Норма-мин. Расчетн. Колич-о ОС для выполнения плана производства.Норматив-мин. Сумма денежн средств,необходимая для создания переходящих запасов ТМЦ ,обеспечивающих работу предприятия.Нобщ = Нп.з .+ Нн.п. + Нг.п. + Нб.р.,где Нп.з – норматив производственных запасов; Нн.п.- норматив незавершенного пр-ва; Нг.п – норматив готовой продукции; Нб.р. – норматив будущих расходов. Норматив пр-ых запасовНп.з.= Qсут. · (Nт.з. + Nп.з. +Nстр.),где Qсут. – среднесуточное потребление материалов; Nт.з. – норма текущего запаса;Nп.з. – норма подготов-го запаса, дн.; Nстр.–норма страх-го запаса.Норматив оборотных средств на незавершенное пр-во (Нн.п.)харак-т степень готовностиизделия:Нн.п.= Vсут · Тц · Кн.з,где Vсут. – плановый объем выпуска продукции по произв-ой с/с;Тц – длительность произ-го цикла;Кн.з – коэффициент нарастания затрат.Коэфф-т нарастания затрат отражает степень готовности продукции в незавершенном пр-ве.На предприятиях с равномерным выпуском продукции:Кн.з= (а +0,5 · в) / (а + в),где а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства; б - последующие затраты до окончания производства готовой продукции.Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции -Нг.п. = Всут. · (Тф.п. + То.д.),где Всут. – суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;Тф.п. – время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дн.; То.д. – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю.
28. Функции и стадии кругооборота оборотных средств. Пути улучшения использования оборотных средств.
Оборотные производственные фонды и фонды обращения находятся в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот оборотных средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и денежную.
Денежная стадия кругооборота средств(первая стадия кругооборота средств) является подготовительной. Она протекает в сфере обращения, где происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов.
Производительная стадия(вторая стадия кругооборота) представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжается авансироваться стоимость используемых производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на з/п и связанные с ней расходы, а также переносится стоимость основных фондов на производственную продукцию. Производительная стадия заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.
На товарной стадии кругооборота(третья стадия) продолжает авансироваться продукт туда(готовая продукция) в том же размере, что и на производительной стадии.
Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств. Кругооборот оборотных средств происходит по схеме: Д-Т…П…Т`-Д`, где Д-денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом, Т-средства производства, П-производство, Т`-готовая продукция, Д`-денежные средства, полученные от продажи продукции и включающие в себя реализованную прибыль.
Функция кругооборота оборотных средств заключается в платежно- расчетном обслуживании товарно-материальных ценностей на стадии приобретения, производства и реализации.
Скорость оборачиваемости оборотных средств- основной критерий, характеризующий эффективность использования.
Пути улучшения (ускорения) оборачиваемости оборотных средств:1)на стадии приобретения относительно оборотных средств:-инвентаризация(проверка состояния складских запасов);-дешевое ,но более качественное сырье, материалы, топливо;-установление прогрессивных норм,расхода сырья,топлива,материалов,энергии2)на стадии производства-сокращение длительности изготовления продукции, внедрение малоотходного либо безотходного производства, ритмичность работы;-комплексное использование сырья3)на стадии реализации-осуществление маркетинговой деятельности, способствующей ускорению реализации продукции, сокращение кредиторской и дебиторской задолженности.
29. Методы определения потребности в оборотных средствах и показатели оборачиваемости.
При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах определяются денежн. Средства,которые будут авнсированы для создания производственных запасов,заделов незаверщенного прозв-а, накопления готовой продукции на складе, выделяют 3 метода:1) Аналитический 2)Коэфициентный3)Метод прямого счета. 1) и2) методы исп-ся на тез предприятиях,котрые функционируют более 1 года,сформировали производств. Программу и организовали прозв. Процесс,имеют статистические данные за прошлые периоды о изменении величины планируемой части ОС. Аналитический метод(применяется на предпариятиях,где средства,вложенные в материальные ценности и затраты,занимают большой уд. Вес в общ. Сумме ОС.) предполагает определение потребности в ОС в размере их средне фактических остатков с учетом роста объема произв-а.Нужно проанализировать фактические остатки произв. Запасов в целях выявления ненужных,излишних и все стадии незавершенного прозв-а для выявления резервов сокращения длительности произв. Цикла,изучить проблемы накопления готовой продукции на складе и определить действ. Потребность в ОС. При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие от v произв-а(сырье ,материалы,затраты на незавершен. Произв-о,готов. Продукция на складе)- потребность опред-ся исходя из их размера в базисном году и темпов роста прозв-а продукции в предстоящем году и не зависящие(запчасти, расходы будущ. Пероидов, быстроизнашив. Предметы)- потребность планируется на уровне их средне фактич. Остатков за ряд лет.Сначала аналит. Меодом опред-ся потребность в ОС ,зависящих от v произв-а,а затем коэф. Методом учит-ся изменения v прозв-а.Метод прямого счета исп-ся при орган-ии нового предприятияи периодич. Уточнении потребности в ОС .Главное условие-тщательная проработка вопросов снабжения и прозв. Плана предприятия.Он предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу ОС с учетом всех изменений,позволяет наиболее точно расчитать потребность предприятия в ОС.Он предполагает нормирование ОС ,вложенных в запасы и затраты,гот. Прод-ю на складе.:-разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам ТМЦ всех элементов нормируемых ОС;-определение нормативов в денежн. Выражении для каждого элемента ОС и совокупной потребности предприятия в ОС.
Выделяют следующие показатели оборачиваемости оборотных средств: коэффициент оборачиваемости; Коэффициент оборачиваемости (Коб) = Vрп / СО (чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства)Коэффициент загрузки средств в обороте где Vp — объем реализации продукции за отчетный период;Oср, — средний остаток оборотных средств за отчетный период; продолжительность одного оборота (Д) = Т / Коб ,где Т(30,90,360) — число дней в отчетном периодеили Д = (Т х СО) / Vрп; коэффициент загрузки оборотных средств. (Кз) = СО / Vрп х 100илиКз = 1 / Коб(чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение) где Кз — коэффициент загрузки средств в обороте, коп.; 100 — перевод рублей в копейки.Коэф. относит. металоемкости(харак-т уровень исп-я металла на стадии проектирования и конструирования машин и обордования,показ-т насколько совершенна конструкция со стороны рац. Исп-я мелалла) :Котн. = чистый вес изделия / важнейший числовой параметр.Коэф. использ-я об. ср-в( хар-т уровень исп-я металла на стадии изготовления):Кисп. = чистый вес / черновой вес (норма расхода).Коэф. интегр. исп. об. ср-в:Кинтегр. = Котн. / Кисп.Материалоотдача:Мотд. = Vпр-ва / матер. Затраты. Материалоемкость:Мемк. = матер. затраты / Vпр-ва.