Налоговая система России и налогообложение предприятий.

В налоговом кодексе даётся определение:

под налогом понимается обязательные безвозмездные платежи взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности хозяйственного ведения или … управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сущность налогов

Изъятие государством в пользу общества определённой доли ВВП в форме обязательного взноса составляет сущность налога.

Взносы осуществляют:

1) Работники, производящие материальные блага и получающие за свой труд доход.

2) Предприятия материального производства, собственники капитала.

Налоговая система в РФ 3-х уровневая: федеральный уровень, региональный и местный.

1-ый уровень – федеральные налоги – регламентируется общефедеральными законами.

Основные федеральные налоги (осуществляют наибольшие поступления в бюджет):

ü Налог на прибыль

ü НДС

ü Налог на доходы физических лиц

ü Налог на доходы то капитала

ü Акцизы на отдельные виды товара

ü Взносы в государственные внебюджетные фонды

ü Государственная пошлина

ü Таможенные пошлины и таможенные сборы

ü Лесной налог

ü Водный налог и т.д.

2-ой уровень – региональные налоги – регламентируются законодательными актами представительных (законодательных) органов субъектов федерации.

Наибольшие поступления в региональный бюджет обеспечивают:

ü предприятия

ü Налог на недвижимость

ü Транспортный налог

ü Налог на игорный бизнес

ü Региональные лицензионные сборы

3-ий уровень – местные налоги – регламентируются местными органами самоуправления

Наибольшие поступления в местный бюджет обеспечивают:

ü Налог на имущество физических лиц

ü Земельный налог

ü Налог на наследование или дарение

На основе государственной политики, направленной на выявление нарушений налоговой системы был разработан налоговый кодекс РФ + федеральные законы о налогах и сборах.

В настоящем кодексе закреплены основные принципы налоговой системы, состав налоговой системы, участники налоговых отношений.

Установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов, а также порядок исполнения этих обязанностей.

Налоговая система РФ регулируется следующими принципами:

Основная функция налогов - фискальная, заключающаяся в пополнении государственной казны, формировании финансовых ресурсов государства, доходов негосударственного бюджета.

Наряду с фискальной налоги выполняют регулирующую функцию. Данная функция реализуется через механизм налогообложения, который либо создает благоприятные условия для различных сфер деятельности через систему налоговых льгот, либо ограничивает масштабы той или иной деятельности (например, хозяйственной деятельности, причиняющей вред окружающей среде). Объектами регулирования с помощью налогов являются научно-технический прогресс, демографические процессы, доходы населения и т.д.

Кроме того, налоги выполняют контрольную функцию, заключающуюся в том, что в процессе налогообложения осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, за достоверностью учета доходов населения.

Налоговая система включает следующие элементы:

Субъект налогообложения (налогоплательщик) – лицо, на которое возложена юридическая обязанность платить налог за счёт собственных средств.

Объект налогообложения – юридически факты (действия, события, состояния) в связи с которыми у налогоплательщика возникает обязанность заплатить налог.

Предмет налогообложения – это реальные вещи (автомобиль, земля) и нематериальные блага (экономические показатели).

Налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения

Ставка налога – размер налога на единицу налогообложения.

Различают общие, пониженную и повышенную ставку.

Налоговая льгота – используется для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика.

Органы налоговой системы:

1. Министерство по налогам и сборам и их структуры на местах

2. Таможенный комитет

3. Внебюджетные фонды.