IV. Производство, себестоимость и цена продукции.

Этот раздел должен подробным образом описывать путь, посредством которого предприятие планирует эффективно производить продукцию или услуги. В нем описывается поэтапно производственный процесс создания товара/услуги, потребность в оборудовании, материал ах, сырье и их источниках. Делается расчет затрат и полной себестоимости товара/услуги.

4.1. Производственный процесс

Производственный процесс - это постоянно повторяющийся возобновляющийся процесс создания товара или услуги. В каждом цикле он проходит через одни и те же этапы. В данном пункте производится описание процесса производства товара/услуги поэтапно.

Пример производственного процесса для услуги индивидуального пошива:

1.Выявление потребностей клиента

2.Согласование заказа

3.Построение конструкции изделия

4.Раскрой ткани

5.Сметывание деталей

6.1-я примерка

7.Стачивание

8.Утюжка

9.2-я примерка

10.Доработка изделия

11.Расчет за готовое изделие

Подобное описание процесса позволяет более точно определить потребность в производственном оборудовании, материалах, сырье, прочих статьях затрат возникающих на каждом этапе. С точки зрения управления предприятием данная схема помогает определить количественную и качественную потребность в персонале, распределить должностные обязанности и ответственность между сотрудниками.

Необходимо иметь ввиду, что на одном предприятии одновременно происходят несколько процессов (производственный процесс, управленческий процесс, процесс закупок, процесс сбыта готовой продукции и т. д.). Несмотря на типичность этих процессов для предприятий одной отрасли, в каждом предприятии есть своя специфика. Хорошо продуманная организация процессов позволяет снижать затраты предприятия и повышать собственную конкурентоспособность.

4.2. Средства производства

На основе разработки собственного производственного процесса определяется потребность в средствах производства. Все средства производства необходимо классифицировать на две группы, которые по-разному будут входить в себестоимость готовой продукции.

• Основные средства – средства участвующие в процессе производства в течение многих циклов, сроком эксплуатации более 1 года, имеют высокую стоимость (свыше 10 000 руб.) – входят в состав себестоимости частями, для чего делается расчет амортизации. К ним относятся земля, здания, оборудование, транспортные средства и т.д. при условии, что они приобретены в собственность.

• Инструменты – средства производства стоимостью менее 10 000 руб., хотя по остальным признакам они могут относиться к основным средствам, их включение в состав себестоимости производится полной стоимостью.

4.3. Расчет амортизации на производственное и офисное оборудование

Амортизация – денежное выражение износа основных средств. Одновременно амортизация является и средством переноса части стоимости основных средств на себестоимость готового продукта. Для расчета суммы амортизации необходимы данные: стоимость единицы основных средств, количество единиц, сроки амортизации. Сроки амортизации определяются на основе классификации основных средств и их отнесению к амортизационным группам (Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»)

Пример расчета амортизации:

Наименование основных средств	Цена за единицу	Кол-во единиц	Общая стоимость	Срок амортизации	Амортизация в год	Амортизация в месяц
Компьютер
Автомобиль «Газель»
Итого:

Таким образом, в годовых затратах предприятия будет учтена амортизация в размере 64000 руб.

4.4. Затраты на техническое обслуживание и ремонт

Затраты на техническое обслуживание и ремонт являются одной из статей накладных расходов. Данные затраты могут планироваться исходя из требований к используемому оборудованию (контрольно-кассовая техника, весовое оборудование и т.д.) и в виде резервирования денежных средств на непредвиденный ремонт.

4.5. Источники оборудования

Сведения об источниках оборудования позволяют инвестору судить о знании начинающего предпринимателя особенностей данного рынка. Важной информацией для дальнейшей работы над бизнес-планом является условия приобретения оборудования, так как различные условия (лизинг, кредит, рассрочка платежей, предоплата и др.) оказывают существенное влияние на финансовые результаты первого года работы.

4.6. Производительность оборудования

Данные о производительности позволяют предпринимателю наиболее оптимально подобрать состав оборудования, избежать «узкие» места в производственном процессе, обеспечить возможность производства планируемого в разделе маркетинга объема товаров/услуг, иметь резервные мощности для производственного роста.

4.7. Размещение и схема предприятия

На схеме предприятия отражаются производственные площади, размещение оборудования, технологические потоки, рабочие места сотрудников. Прежде чем приступить к проектированию предприятия необходимо точно знать санитарные, противопожарные и др. требования к планируемому виду деятельности.

4.8. Потребность в сырье

Потребность в сырье определяется прогнозом объема продаж. В разделе «План маркетинга» бизнес-плана должна быть представлена таблица для расчета месячной потребности в сырье. В том случае, если у данного вида деятельности есть выраженная сезонность, и соответственно, затраты на сырье в различные месяцы значительно отличаются, можно сделать расчет потребности в сырье по месяцам с учетом изменений потребительского спроса.

4.9. Производственная заработная плата, заработная плата АУП

Потребность в производственном и административно - управленческом персонале (АУП) определяется на основе производственного процесса, графика работы предприятия, масштабов предприятия, требований трудового законодательства, и закрепляется в штатном расписании предприятия. Заработная плата может состоять из нескольких частей. Часто используется форма, состоящая из постоянной и переменной частей. Постоянная часть – должностной оклад, переменная часть – премиальный фонд, устанавливаемый в зависимости от результатов деятельности предприятия за определенный период. При расчете затрат на заработную плату персонала необходимо учитывать не только ту часть которая будет начисляться сотрудникам, но и единый социальный налог (ЕСН), выплачиваемый предприятием за сотрудников с размера начисленной заработной платы.

4.10. Производственные накладные расходы, административные накладные расходы

Для расчета производственной и полной себестоимости товара/услуги все затраты предприятия классифицируются на три группы:

· Затраты на сырье · Зарплата производствен-ных работников + ЕСН

· Амортизация · ТО и ремонт оборудования · Аренда производственных помещений · Транспортные расходы, связанные с производством · Коммунальные платежи по производственным помещениям и т.д.

· Зарплата АУП + ЕСН · Бюджет маркетинга · Амортизация офисного оборудования · Затраты на связь · Канцелярские товары · Охрана · Проценты по кредиту · Хозяйственные расходы и др.

Для различных предприятий состав затрат может существенно различаться, в схеме приведены наиболее часто встречающиеся статьи затрат. Виды затрат, неучтенные в предлагаемом перечне, учитываются в строке прочие затраты.

4.11. Расчет распределения накладных затрат и определения себестоимости продукции

Себестоимость товара/услуги один из важнейших показателей деятельности предприятия. В сравнении с рыночной ценой он позволяет судить об эффективности производства отдельных товаров/услуг, принимать решения относительно самого товара, ассортимента, цены, рынков сбыта и т.д.

В случае если предприятие производит один вид товара/услуги, расчет себестоимости производится достаточно просто:

прямые затраты + производственные накладные затраты

Производственная =

объем выпускаемой продукции себестоимость

Полная = прямые затраты + производств. накладные затраты+администрат.затраты

объем выпускаемой продукции

себестоимость

В случае если производится несколько товаров/услуг, то лишь часть затрат возможно отнести напрямую к каждому продукту (сырье, упаковка и т.д.). Накладные затраты при этом отнести к конкретному товару/услуге невозможно (например аренда помещения, охрана, заработная плата АУП и т.д.). Следовательно, необходимо распределить накладные затраты на каждый продукт пропорционально выбранной базе. Базой для распределения накладных затрат могут являться прямые расходы (затраты на сырье, затраты на заработную плату производственного персонала). В отдельных случаях, если нет возможности использовать в качестве базы для распределения прямые затраты, распределение может осуществляться по производственной площади, по затратам рабочего времени, по доле каждого товара/услуги в общем объеме продаж и т.д.

Пример распределения накладных расходов:

Производимая продукция	База для распределения накладных затрат (стоимость сырья)	Удельный вес, %	Сумма производственных накладных затрат
Товар 1		25
Товар 2
Итого:

Последовательность расчета: в данном примере в качестве базы для распределения накладных затрат выбрана стоимость сырья, следовательно, на первом этапе определяем затраты по сырью на каждый товар и суммируем их в общий итог. Далее определяем удельный вес в процентах затрат на сырье по каждому товару.

Товар 1. 40 000/160 000400% = 25%;

Товар 2.120 000/160 000400% = 75%

Пропорционально этому удельному весу теперь будем распределять все накладные
расходы. Общая сумма производственных накладных расходов в данном примере
составляет 180 000 руб. Соответственно, доля накладных производственных затрат
составит:

Товар 1. 180 000*25% = 45 000 руб.;

Товар 2.180 000*75% = 135 000 руб.

После распределения накладных затрат можно приступить к расчету себестоимости.

Сумма прямых затрат	Сумма производственных затрат	Объем произведенной продукции	Производственная себестоимость

Суммируем прямые затраты относящиеся к товару 1, товару 2 (в примере условная зарплата работников производящих товар 1 – составляет 25000 руб., работников производящих товар 2 –100000руб.):

Товар 1. 40 000 (сырье) + 25 000 (зарплата) = 65 000 руб.

Товар 2.120 000 (сырье) +100 000 (зарплата) = 220 000 руб.

Суммируем все производственные затраты по каждому товару: Товар 1. 65 000 (прямые) + 45 000 (доля накладных) =110 000 руб.

Товар 2. 220 000 (прямые) + 135 000 (доля накладных) =355 000 руб.

Рассчитываем производственную себестоимость (в примере условный объем производства составляет по товару l – 200 единиц, по товару 2 – 455 единиц):

Товар 1. 110000/200 = 550 руб.

Товар 2. 355 000/455 = 780 руб.

Подобным же образом делается расчет полной себестоимости: пропорционально тому же удельному весу распределяются административные затраты, затем суммируются прямые, производственные накладные, административные затраты и делятся на тот же объем производства.