Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия

В настоящее время большинство предприятий России находится в затруднительном финансовом состоянии. Взаимные неплатежи между хозяйствующими субъектами, высокие налоговые и банковские процентные ставки приводят к тому, что предприятия оказываются неплатежеспособными. Внешним признаком несостоятельности (банкротства) предприятия является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как решения о несостоятельности предприятия принимаются по признании неудовлетворительности структуры баланса.

Основная цель проведения предварительного анализа финансового состояния предприятия - обоснование решения о признании структуры баланса

неудовлетворительной, а предприятия - платежеспособным в соответствии с системой критериев, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий». Основными источниками анализа являются ф. №1 «Баланс предприятия», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является одно из следующих условий:

• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; (К_тл);

• коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. (К_осс).

Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. Если хотя бы один из коэффициентов меньше норматива (К_тл<2, а К_осс<0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.

Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным трем месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности К_вос определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативу. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности, установленный равным шести месяцам:

,

где К_нтл — нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, К_нтл = 2;6 - период восстановления платежеспособности за 6 месяцев;Т - отчетный период, мес.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие шесть месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности К_у определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения

коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности, установленный равным трем месяцам:

,

где Т_у — период утраты платежеспособности предприятия, мес.

Рассчитанные коэффициенты заносятся в таблицу (табл.29), которая имеется в приложениях к «Методическим положениям по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».

Таблица 29

Оценка структуры баланса предприятия

№		На начало	На момент	Норма
	Наименование показателя	установления
	периода
п/п		платежеспособности	коэффициента
	Коэффициент текущей ликвидности			Не менее 2
	Коэффициент обеспеченности			Не менее 0,1
собственными средствами
	Коэффициент восстановления			Не менее 1,0
	платежеспособности предприятия.
	По данной таблице расчет по
	формуле:
	стр. lrp.4+6: Т(стр. 1гр.4-стр. 1гр.З)
	Коэффициент утраты
	платежеспособности предприятия.
	По данной таблице расчет по
формуле: стр.1гр.4+3:Т(стр.1гр.4-
	тр.1гр.З), где Т принимает значения
	3, 6, 9 или 12 месяцев

Вопросы для самоконтроля

1. Каков порядок проведения анализа финансового состояния предприятия?

2. Каковы источники информации для проведения анализа финансового состояния?

3. В чем состоит суть вертикального и горизонтального анализа баланса предприятия?

4. Каковы принципы построения аналитического баланса – нетто?

5. Что такое ликвидность предприятия и в чем ее отличие от его платежеспособности?

6. На основании каких показателей производится анализ ликвидности предприятия?

7. В чем состоит понятие и оценка финансовой устойчивости предприятия?

8. Какие показатели используются для анализа деловой активности предприятия?

9. При каких условиях рассчитываются коэффициенты восстановления платежеспособности?

	строки	отчетного	отчетного
		года	периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания),
иные аналогичные с перечисленными права и активы
организационные расходы
деловая репутация организации
Основные средства (01, 02, 03)
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
здания, машины и оборудование
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)
Доходные вложения в материальные ценности (03)
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
имущество, предоставляемое по договору проката
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы, предоставленные организациям на срок более 12
месяцев
прочие долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
ИТОГО по разделу I

Актив	Код	На начало	На конец
	строки	отчетного	отчетного
		года	периода
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,
12,13,16)
животные на выращивании и откорме (11)
затраты в незавершенном производстве (издержках
обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
товары отгруженные (45)
расходы будущих периодов (31)
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям (19)
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной
даты)
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
векселя к получению (62)
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
авансы выданные (61)
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)
векселя к получению (62)
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
задолженность участников (учредителей) по взносам в
уставный капитал(75)
авансы выданные (61)
прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12
месяцев
собственные акции, выкупленные у акционеров

прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
в том числе:
касса (50)
расчетные счета (51)
валютные счета (52)
прочие денежные средства (55, 56, 57)
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

Пассив	Код	На начало отчетного	На конец отчетного
	строки	года	периода
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)
Добавочный капитал (87)
Резервный капитал (86)
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Фонд социальной сферы (88)
Целевые финансирование и
поступления (96)
Нераспределенная прибыль прошлых
лет (88)
Непокрытый убыток прошлых лет (88)
Нераспределенная прибыль отчетного		х
года (88)
Непокрытый убыток отчетного года		х
(88)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)
в том числе:
кредиты банков, подлежащие
погашению более чем через 12

	месяцев после отчетной даты
	займы, подлежащие погашению более
	чем через 12 месяцев после отчетной
	даты
	Прочие долгосрочные обязательства
	ИТОГО по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

	Займы и кредиты (90, 94)
	в том числе:
	кредиты банков, подлежащие
	погашению в течение 12 месяцев
	после отчетной даты
	займы, подлежащие погашению в
	течение 12 месяцев после отчетной
	даты
	Кредиторская задолженность
	в том числе:
	поставщики и подрядчики (60, 76)
	векселя к уплате (60)
	задолженность перед дочерними и
	зависимыми обществами (78)
	задолженность перед персоналом
	организации (70)
	задолженность перед
	государственными внебюджетными
	фондами (69)
	задолженность перед бюджетом (68)
	авансы полученные (64)
	прочие кредиторы
	Задолженность участникам
	(учредителям) по выплате доходов
(75)
	Доходы будущих периодов (83)
	Резервы предстоящих расходов (89)
	Прочие краткосрочные обязательства
	ИТОГО по разделу V
	БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 +
690)
	Отчет о прибылях и убытках
	за __________________200 г.	Коды
		Форма № 2 по ОКУД

Дата (год, месяц,

число)

Организация _______________________________________________по

ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности ___________________________________________по

ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности _________________

__________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по 384/385

ОКЕИ

			За аналогичный
Наименование показателя	Код	За отчетный	период
строки	период	предыдущего
			года
I. Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
в том числе от продажи:
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
в том числе проданных:
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 -
030 - 040)
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
(строки (050+060-070+080+090-100+120-130))
Налог на прибыль и иные аналогичные
обязательные платежи
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного периода) (строки (160+170-
180))
СПРАВОЧНО.
Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*:
по привилегированным
по обычным
Предполагаемые в следующем отчетном году
суммы дивидендов, приходящиеся на одну
акцию*:
по привилегированным
по обычным

_______________________

* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (Извлечения)

за __________________200 г. Коды

Форма № 5 по ОКУД 0710005

Дата (год, месяц,

число)

Организация _______________________________________________по

ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности ___________________________________________по

ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности _________________

__________________________________________________по ОКОПФ /

ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по 384/385

ОКЕИ

АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

			Остаток	Поступило		Остаток на
Наименование показателя	Код	на начало	(введено)	Выбыло	конец
		строки	отчетного			отчетного
			года			года
						6
I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Права на объекты интеллектуальной
(промышленной) собственности
в том числе права, возникающие:
из авторских и иных договоров на
произведения науки, литературы,
искусства и объекты смежных прав,
на программы ЭВМ, базы данных и
др.
из патентов на изобретения,
промышленные образцы,
селекционные достижения, из
свидетельств на полезные модели,
товарные знаки и знаки
обслуживания или лицензионных
договоров на их использование
из прав на ноу-хау
Права на пользование
обособленными природными
объектами
Организационные расходы
Деловая репутация организации
Прочие
Итого (сумма строк
310+320+330+340+349)
II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Земельные участки и объекты
природопользования
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства

Наши рекомендации

Производственный и хозяйственный
инвентарь
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств
Итого (сумма строк 360-369)
в том числе:
производственные
непроизводственные
III. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В
МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ
Имущество для передачи в лизинг
Имущество, предоставляемое по
договору проката
Прочие
Итого (сумма строк 381–383)
Спр