Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции.
Смета является сводным документом плана по себестоимости и составляется для определения общей суммы расходов.
На практике может быть использован один из трех существующих методов: калькуляционный, сводный, сметный. Сметный метод является наиболее простым. Расходы на производство и реализацию определяются на основе данных соответствующих разделов плана предприятия.
Планирование расходов необходимо для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов и расчета предполагаемой прибыли, служит исходной базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.
Определение состава расходов и их величина является не столько экономической, сколько технико-экономической задачей. Величина расходов предприятия зависит от профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторов производства, а информация об их отнесение на виды деятельности, единицы продукции, производственные подразделения и другие объекты зависит от классификации экономистов.
Принципиальная схема процедур и расчетов при определении плановой величины затрат представлена в Приложении 5.
В соответствии с [1] расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются:
- на материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
1.1.1.Определение плановой величины материальных расходов.
К «Материальным расходам» относятся затраты:
ü На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
ü На приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний; осуществление контроля; содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);
ü На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
ü На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;
ü На приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;
ü На приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;
ü Связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и другого имущества природоохранного назначения.
К материальным расходам приравниваются:
ü Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
ü Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
ü Технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
ü Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и наземным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
Для расчетов расходов на производство и реализацию продукции в планируемом году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле 1:
Формула 1
УВ мз.пл. = УВ мз.тек. ± Пу= 60 – 3 = 57%,
где УВмз.пл. – удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %;
УВмз.тек. – удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;
Пу – процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска.
Далее с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в общей стоимости продукции (работ, услуг) определяем их объем в стоимостном выражении в общем, объеме производства продукции (работ, услуг) (Омр.пл.) по формуле 2:
Формула 2
Омр.пл. = О тп.тек. * УВ мз.пл. / 100% = 57 * 71890471 / 100 = 40 977 568,47 у.е
где О тп.тек. – объем товарной продукции текущего года, у. е.;
УВмз.пл. – удельный вес материальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %.
Удорожание материальных расходов в связи с повышением цен учитывается с помощью соответствующих индексов.
Таким образом, плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле 3:
Формула 3
МРпл. = Омр.пл. * Iср.цен. = 40 977 568,47 * 1,15 = 47124203,74у.е.
где Iср.цен. – средний индекс изменения цен на материалы;
Омр.пл. – объем материальных расходов в общем объеме производства продукции, у. е.
Вывод:
Предприятие планирует уменьшить на 3% удельный вес материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции, тогда удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года составит 60%, т.е. объем материальных расходов в общем объеме производства продукции составит 51221961 у.е. За счет удорожания цен на материалы на 1,15% плановая величина материальных расходов составит 47 124 203,74 у.е.
1.1.2.Расчет плановой величины расходов на оплату труда.
В состав расходов на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной или натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.
К расходам на оплату труда относятся:
ü Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
ü Начисления стимулирующего характера, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
ü Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с
режимом работы и условиями труда, в т. ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширения зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные, и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ;
ü Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья;
ü Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством РФ предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;
ü Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде;
ü Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством РФ и другие расходы.