Механизм исчисления и уплаты налога на имущество в ГБУ РК «Автохозяйство»
Законодательный (представительный) орган субъекта при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.
Таблица 1 -Налоговый и отчётные периоды
| Налоговый период | Отчетный период |
| 1. Календарный год | 1. Первый квартал 2. Полугодие 3. 9 месяцев календарного года |
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей определяется без учета таких затрат.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
В связи с вступлением в силу приказа об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению от 16 декабря 2010 г. № 174н, для формирования информации в денежном выражении о состоянии объектов основных средств и хозяйственных операций, их изменяющих, применяются следующие группы счетов:
- 010110000 «Основные средства - недвижимое имущество учреждения»;
- 010120000 «Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения»;
- 010130000 «Основные средства - иное движимое имущество учреждения»;
- 010140000 «Основные средства - предметы лизинга».
Данные счета являются активными синтетическими, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих учреждению основных средств.
Без согласия собственника бюджетное учреждение не вправе распоряжаться (в том числе сдавать в аренду):
ü «Основные средства - недвижимое имущество учреждения»;
ü «Основные средства - особо ценное движимое имущество учреждения».
Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.
К особо ценному движимому имуществу, в соответствии с Постановлением Правительства Республики Коми от 7 декабря 2010 г. № 428 «О порядке определения видов особо ценного движимого имущества автономных учреждений Республики Коми, бюджетных учреждений Республики Коми и перечней особо ценного движимого имущества автономных учреждений Республики Коми», относится:
1) движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 500 тыс. рублей;
2) иное движимое имущество, без которого осуществление бюджетным учреждением Республики Коми, предусмотренных его уставом основных видов деятельности будет существенно затруднено.
Бюджетное учреждение должно вести перечень особо ценного движимого имущества на основании сведений бухгалтерского учета. При этом указываются полное наименование объекта, его балансовая стоимость и инвентарный (учетный) номер (при его наличии).
Основные технико-экономические показатели деятельности ГБУ РК «АТХ Администрации Главы РК и Правительства РК» за 2013 - 2014 гг. представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Основные технико-экономические показатели ГБУ РК «АТХ Администрации Главы РК и Правительства РК» за 2013 – 2014 гг.
| Показатели | 2013год | 2014 год | Абсолютное отклонение (+, –) | Темп роста, % |
| Объем оказанных услуг, заявок | 6147,56 | 6641,29 | 493,73 | 108,03 |
| Среднесписочная численность, чел. | 0,00 | 100,00 | ||
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 47096,77 | 47195,94 | 99,17 | 100,21 |
| Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб. | 22089,20 | -706,80 | 96,90 | |
| Годовой фонд рабочего времени 1 работника, час | -1,00 | 99,95 | ||
| Число дней, отработанных 1 работником, дни | 0,00 | 100,00 | ||
| Средняя продолжительность рабочего дня, час | 0,00 | 100,00 |
В течение 2013-2014 гг., наблюдалось увеличение объема оказанных услуг на 493,73 заявок или на 108,03 %, это связано тем, что ГБУ РК «Автохозяйство» стало оказывать автотранспортные услуги большему количеству организаций.
Среднесписочная численность в течение 2013-2014 гг. оставалась неизменной, это обусловлено стабильной выплатой заработной платы работникам ГБУ РК «Администрации», а также повышением заработной платы работникам. Фонд заработной платы персонала в 2014 году по сравнению с 20103годом увеличился на 99,17 тыс. руб., темп роста составил 100,21 %, это связано с повышением разрядов водительского состава.
Анализ использования рабочего времени показал, что годовой фонд рабочего времени снизился в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 1 час и составил 99,95 %. Продолжительность рабочего дня осталась неизменной, и составила 8 часов как в 2013 году, так и в 2014 году.
На протяжении 2013-2014 гг. происходило уменьшение стоимости основных средств. Так, если в 2013 г. стоимость основных средств составляла 156836,91 тыс. руб., то в 2014 г. она составила 136573,22 тыс. руб., соответственно изменения составили 20263,69 тыс. руб., темп роста составил 87,08 %. Это обусловлено списанием основных средств организации по причине их износа.
Таблица 3 - Анализ баланса ГБУ РК «Автохозяйство»за 2013-2015гг.
| ПОКАЗАТЕЛИ | 2013г. (сумма тыс. руб.) | 2014г. (сумма тыс. руб.) | 2015г. (сумма тыс. руб.) |
| АКТИВ | На конец отчетного периода | На конец отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1. Нефинансовые активы Основные средства (остаточная стоимость) | 103 884 | 96 091 | 84 247 |
| Непроизводственные активы | - | 33 032 | 19 449 |
| Материальные запасы | 4 454 | 5 629 | 6 485 |
| Итого по разделу 1 | 108 338 | 134 752 | 110 181 |
| 2. Финансовые активы Денежные средства учреждения | 1 107 | 1 421 | |
| ПОКАЗАТЕЛИ | 2013г. (сумма тыс. руб.) | 2014г. (сумма тыс. руб.) | 2015г. (сумма тыс. руб.) |
| АКТИВ | На конец отчетного периода | На конец отчетного периода | На конец отчетного периода |
| Расчеты по доходам | |||
| Расчеты по выданным авансам | |||
| Прочие расчеты с дебиторами | (34 739) | (61 767) | (101 323) |
| Расчеты по платежам в бюджеты | - | - | |
| Итого по разделу 2 | (33 390) | (60 012) | (99 786) |
| БАЛАНС | 74 948 | 74 740 | 10 395 |
| ПАССИВ | |||
| 3. Обязательства Расчеты по принятым обязательствам | 1 894 | ||
| Расчеты по платежам в бюджеты | 1 562 | 1 745 | |
| Прочие расчеты с кредиторами | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Итого по разделу 3 | 2 554 | 3 705 | |
| 4. Финансовый результат Финансовый результат экономического субъекта | 74 063 | 72 186 | 6 690 |
| БАЛАНС | 74 948 | 74 740 | 10 395 |
Данные приведены из приложений А,Б,В
Также был проведен анализ баланса организации,из которого видно, что за последние три года нефинансовые активы увеличились в 2014 году на 26 414 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом, а в 2015 году на 1 843 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. Финансовые активы увеличились в 2014 году на 26 622 тыс. руб., а в 2015 году на 66 396 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом, обязательства выросли в 2014 году на 1 669 тыс. руб., а в 2015 году на 2 820 тыс. руб. Финансовый результат упал на 64 553(64 345) тыс. руб. по сравнению с 2013 (2014) годом.
Таблица 4 Анализ финансовых результатов деятельности учреждения ГБУ РК «Автохозяйство»за 2013-2015гг.
| Показатели | 2013г. | 2014г. | 2015г. |
| Доходы | 109 073 | 112 927 | 15 283 |
| Расходы | 125 054 | 123 539 | 121 973 |
| Чистый операционный результат | (16 217) | (10 881) | (106 985) |
| Операции с нефинансовыми активами | 1 983 | 26 414 | (24 571) |
| Операции с финансовыми активами и обязательствами | (18 200) | (37 295) | (82 413) |
| Операции с финансовыми активами | (18 377) | (35 627) | (81 357) |
| Операции с обязательствами | (176) | 1 668 | 1 056 |
Данные приведены из приложений Г,Д,И.
Был проведен анализ финансовых результатов деятельности учреждения из них можно увидеть, что в 2015 году доходы упали на 93 790 по сравнению с 2013 годом, расходы остались прежними, чистый операционный результат увеличился на 90 768, операции с нефинансовыми активами в 2015 году по сравнению с 2013 и 2014 годом ушли в отрицательную сторону на 22 588. Операции с финансовыми активами и обязательствами увеличились на 64 213 по сравнению с 2013 годом и операции с финансовыми активами так же увеличились на 62 980 в 2015 году по сравнению с 2013 годом. Операции с обязательствами выросли на 780 в 2015году по сравнению с 2013годом.
Механизм расчета авансовых платежей в ГБУ РК «Автохозяйство»
Шкаф морозильный
40 553.65+39 974.31+39 974.97+38 815.63/4+1*2.2%/4=219.06 – авансовый платеж за первое полугодие за морозильный шкаф, который необходимо оплатить в бюджет;
40 553.65+39 974.31+39 974.97+38 815.63+38 236.29+37 656.95+37 077.61/6+1*2.2%/4=213.94 - авансовый платеж за второй квартал за морозильный шкаф, который необходимо оплатить в бюджет;
40 553.65+39 974.31+39 974.97+38 815.63+38 236.29+37 656.95+37 077.61+36 498.27+35 918.93+35 339.59/9+1*2.2%/4=209.03 – авансовый платеж за третий квартал за морозильный шкаф, который необходимо уплатить в бюджет.
Механизм расчета налога на имущество организации
40 553.65+39 974.31+39 974.97+38 815.63+38 236.29+37 656.95+37 077.61+36 498.27+35 918.93+35 339.59+34 760.25+34 180.91+33 601.57/12+1*2.2% =816.69 сумма налога на имущество за год за морозильный шкаф
816.69-(219.06+213.94+209.03) =174.66 –сумма, которую организация должна уплатить в бюджет, после уплаченных ежеквартально авансовых платежей за морозильный шкаф.
ГБУ РК «Автохозяйство» предоставляют льготу на уплату налога на имущество, поэтому расчет налога производится так:
Среднегодовая стоимость имущества - среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества * 2.2% - сумма авансовых платежей, уплаченная в бюджет.
В Таблице 5 указаны данные по уплате налога на имущество в бюджет за 2013 - 2015гг. ГБУ РК «Автохозяйство».
| Показатели | 2013 год (в руб.) | 2014 год (в руб.) | 2015 год (в руб.) |
| Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период | |||
| Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период | |||
| Налоговая база(п.1-п.2) | |||
| Налоговая ставка | 2.2% | 2.2% | 2.2% |
| Сумма налога за налоговый период | |||
| Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды | |||
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год (п.5- п.6) |
Данные приведены из приложения К,Л и М.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период уменьшалась с каждым годом, это привело к снижению налоговой базы, следовательно, и к снижению суммы налога и сумм авансовых платежей.