Анализ эффективности использования оборотных средств
В хозяйственной практике при анализе состояния предприятия большое влияние уделяется анализу интенсивности использования оборотных средств (текущих активов), т. к. именно от скорости превращения их в денежную наличность зависит ликвидность предприятие и его шансы на успех .
критерием эффективности использования оборотных средств (деловой активности) может быть относительная минимизация авансируемых оборотных средств, обеспечивающая получение максимально возможных производственных (объем производства, ассортимент, количество продукции) и финансовых (прибыль, доход) результатов деятельности предприятия.
Исходя из этого для оценки эффективности использования системе показателей:
- коэффициент опережения темпов роста объемов продукции (работ, услуг) над темпами роста остатков оборотных средств;
- увеличение реализованной продукции (работ, услуг) на 1 руб. оборотных средств;
- относительная экономия оборотных средств;
- ускорение оборачиваемости оборотных средств. Расчеты этих показателей производится на основании ф.1 и ф.2.
Таблица 59. Показатели эффективности использования оборотных средств
| Показатели | За предыдущий год. т.руб. | Отчетный год т. руб. | План в % к прошлому году | Отчетный год | ||
| По плану | фактически | В % к прошлому году | В % к плану | |||
| 1. объем производства продукции в оптовых ценах | 84,68 | 93,29 | 110,16 | |||
| 2. объем реализации продукции в оптовых ценах | 85,61 | 93,75 | 109,52 | |||
| 3. средние остатки материальных оборотных средств | 97,2 | 101,49 | 104,42 | |||
| 4. коэффициент опережения темпов роста объема продукции над темпами роста остатков материальных оборотных средств (стр. 1:стр. 3) | 0,87 | 0,92 | 1,05 | |||
| 5. объем реализации продукции на 1 руб. оборотных средств (стр. 2:стр. 3) | 3,45 | 3,04 | 3,19 | 88,11 | 92,46 | 104,93 |
| 6. относительная экономия (-). Дополнительное привлечение оборотных средств (+) | +1940 (-16750* 0,972+ 16280) | +1297 (-16750* 0,9375+ 17000) | 66,89 |
Из таблицы видно. Что материальное оборудование средства предприятия использовались в отчетном году по сравнению с прошлым годом не эффективно. Об этом говорит низкое значение коэффициента опережения темпов роста объема продукции над темпами роста остатков материальных
оборотных средств (0,92), хотя планом предусматривалось более низкое значение этого коэффициента (0,87). По сравнению с планом использованию материальных оборотных средств улучшились, т. к. соотношение в темпах роста объема продукции материальных оборотных средств благоприятно.
Объем реализации продукции на 1 рубль. Материальных оборотных средств снизился по сравнению с прошлым годом на 7,54%, вместо планового на 11,89%, и выполнение плана по этому показателю составило 104,93%, дополнительного привлечения материальных оборотных средств меньше плановых на 643 т. руб. или на 33,14%.
Ускорение … оборотных средств означает, что предприятия может обходится меньший суммой оборотных средств для обеспечения выпуска и реализации продукции при том же объеме оборотных средств увеличить объем и улучшить количество производимой продукции.
Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств является оптимизация производственных запасов, эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, сокращение длительности производственного цикла, сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.
Для измерения оборачиваемости используются следующие показатели:
1) Продолжительность одного оборота в днях.
Она высчитывается по формуле:
Об= СО*Д ; (56)
Qр
где Об – продолжительность одного оборота в днях
Д – количество дней в периоде (в квартале –90, в полугодии – 180, в году – 360),
СО – средний остаток оборотных средств
Qр – обраб реализации продукции (работ, услуг)
2) Коэффициент оборачиваемости – характеризует число оборотов, совершаемых оборотными средствами за изучаемый период.
Вычисляется по формуле:
Коб= QP ; (57)
CO
3) сумма оборотных средств, приходящееся на один рубль реализованной продукции.
Этот показатель называют коэффициентом закрепления:
Кз= СО ; (58)
QP
Показатели оборачиваемости могут исчисляться по всем оборотным средствам в целом и отдельно по материальным оборотным средствам и дебиторской задолженности.
Если оборачиваемость оборотных средств в днях в отчетном году меньше прошлогодней, это свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств, а следовательно, о более эффективном их использовании. Замедление оборачиваемости оборотных средств говорит об их неэффективном использовании.
При анализе важно установить не только направление и величину отклонений оборачиваемости оборотных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом, но и как эти отклонения повлияли на размер оборотных средств.
Таблица 60. Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств.
| Показатели | За предыдущий год | Отчетный год | Изменения (+,-) по сравнению | |||
| По плану | фактически | С предыдущим годом | С планом | |||
| По плану | фактически | |||||
| 1. Объем реализации товаров, продукции, работ услуг, т. руб. | -8320 | -3610 | +4710 | |||
| 2. средние остатки всех оборотных средств, т. руб. | +2840 | |||||
| В том числе: материальных оборотных средств | -470 | +250 | +720 | |||
| 3. оборачиваемость всех оборотных средств. Дни | - | - | +27 | |||
| в том числе, материальных оборотных средств | +14 | +9 | -5 | |||
| 4. коэффициент оборач-ти всех оборотных средств | 3,05 | - | 2,49 | - | -0,56 | |
| В том числе материальных оборотных средств | 3,45 | 3,04 | 3,19 | -0,41 | -0,26 | -0,15 |
Для расчета используются данные ф.1 и ф.2. как видно из таблицы оборачиваемость всех оборотных средств замедлилась по сравнению с предыдущим годом на 27 дней. Ослабление деловой активности привело к неудовлетворительному экономическому результату: сумма дополнительного вложения средств в оборот составила 10119 т. руб. (54190:360*27*2,49).
По материальным оборотным активам по плану предусматривалось замедления оборачиваемости на 14 дней, фактически она составила 9 дней…… по сравнению с планом произошло ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств на 5 дней.
В связи с этим у предприятия появилась возможность высвобождения средств в сумме 2400 т. руб. (54190:360*(-5) *3,19) направить на стабилизацию финансового состояния.
В условиях рынка усиливается возможность и значение исчисления и анализа честных показателей оборачиваемости ,то есть оборачиваемости по отдельным элементам оборотных средств. Это связано с тем, что скорость оборота всех оборотных средств зависит от того, с какой скоростью каждый их элемент переходит из одной функциональной формы в другую.
Это оборачиваемость средств, вложенных в предприятие, запасы, незавершенное производство, реализованную продукцию, товары. Чем выше скорость реализации запасов, тем более ликвидной становится структура баланса.
Положительно влияет на деловую активность предприятия сокращение среднего срока погашения дебиторской задолженности на за товары, работы. услуги.
В результате такого анализа выявляется, какое количество оборотов совершил в течении года (анализируемого периода) капитал, вложенный в ту или иную материально-вещественную форму, т. е. Сколько раз он возмещался предприятию при реализации товаров, продукции. Работ и услуг.