Расчет и анализ показателей безубыточности
Любое производство можно рассматривать как систему, состоящую из трех компонентов: ресурсов, продукции и производственного процесса.
Рис. 1. Схема системы производства
Ресурсами называют переменные расходы, сумма которых зависит от количества выпускаемой продукции. Производственный процесс состоит из элементов, в основном имеющих отношение к постоянным расходам, не меняющимся с изменением объемов производства. Продукция - это совокупность всех производимых предприятием товаров и услуг.
Оперативное уnpавлeнue производственной системы осуществляется двумя способами: регулированием ресурсов в отношении темпа, ввода, стоимости, качества, т.е. изменением переменных расходов; и изменением производственного процесса путем перекомпоновки его элементов, т. е. регулированием постоянных расходов, относящимся к системе в целом.
Одним из инновационных методов является расчет точки безубыточности для регулирования объема продаж, прибыли, постоянных и переменных затрат предприятия. Все три компонента системы «ресурсы – производственный процесс - продукция» находятся в тесной взаимосвязи с расходами и доходами фирмы и могут быть наглядно представлены на графике определения критической точки или графике безубыточности.
Порядок расчета рада показателей, используемых при проведении совместного анализа издержек, объема продаж и прибыли, представлен в табл. 1.
Таблица 1
Порядок расчета и назначение основных показателей, применяемых при анализе взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли
| Показатель | Порядок расчета | Назначение |
| Маржинальная прибыль (Пм) | Пм. = В – Рпер, где В – выручка от реализации; Рпер – переменные издержки Пм = Рпост + П, где Рпост – постоянные издержки; П - прибыль | Является основным оценочным показателем при проведении совместного анализа издержек, объема деятельности и прибыли |
| Удельная маржинальная прибыль (маржинальная прибыль в расчете на единицу продукции) (Пуд.м) | Пм Пуд.м = К = Ц – Руд.пер, где К – количество единиц реализованной продукции; Ц – продажная цена одной ее единицы; Руд.пер – удельные переменные издержки (или переменные расходы в расчете на единицу продукции) | Для оценки результативности выбираемых вариантов при совместном анализе издержек, объема деятельности и прибыли |
| Коэффициент выручки (коэффициент маржинальной прибыли) (Кв) | Пм Пуд.м Кв. = В = Ц | Для измерения влияния изменений объема реализации на величину маржинальной прибыли или чистой прибыли (особенно при выборе ассортимента продукции) |
| Сила (степень) операционного рычага (Соп.р) | Пм Соп.р = П где П – прибыль операционная | Для измерения влияния различных процентных изменений в выручке от реализации на процент изменений чистой прибыли |
| Критическая точка (Ткр) | 1) Метод решения уравнения: В = Рпер + Рпост + П , или К * Ц = К * Руд.пер + Рпост + П 2) Метод удельной маржинальной прибыли (является вариацией метода решения уравнений) Рпост Ткр = Пуд.м (в единицах продукции); Рпост Ткр = Кв (в денежном выражении) | Для планирования прибыли и выбора оптимального курса действия при различных изменениях факторов, принимаемых во внимание при проведении совместного анализа издержек, объема деятельности и прибыли |
| Кромка безопасности (Кб) | Кб1 (в денежном выражении) = = Впл – Вкр , где Впл – плановая или фактическая выручка от реализации в критической точке; Кб1 Кб2 (в процентах) = Впл * 100 Кб3(в единицах прод.) = = Кб(в денежн.выраж.) = Кб1 Ц Ц | Для установления предела, до которого может понижаться выручка от реализации, без убытка для фирмы. Для определения максимально возможного снижения процента выручки от реализации, в пределах которого фирма будет безубыточной. Для исчисления безопасного предела сокращения количества реализуемых единиц продукции |
Рис. 2. Стандартный график определения критической точки (график безубыточности)
Исходные данные:
- переменные затраты на ед. продукции составляют 350 р.;
- постоянные затраты за месяц составили 200 т.р.;
- цена ед. продукции 500 р.;
- объем реализации за месяц 2000 шт.
Определить основные показатели безубыточности. Построить график.
Расчет основных показателей при анализе затрат, объема реализации и прибыли
| Показатель | Расчет показателя | Значение |
| Маржинальная прибыль, р. | ||
| Удельная маржинальная прибыль, р. | ||
| Коэффициент выручки (коэффициент маржинальной прибыли) | ||
| Степень операционного рычага | ||
| Критическая точка: | ||
| в денежном выражении, р. в натуральном выражении, шт. | ||
| Кромка безопасности: в денежном выражении, р. | ||
| в натуральных единицах, шт. |
Задача (по вариантам)
Определить показатели безубыточности производства. Данные свести в таблицу. Построить график безубыточности. Сделать выводы.
Таблица 2
Исходные данные
| Показатели | Значения по вариантам | ||||||||||
| I | |||||||||||
| Переменные затраты на единицу продукции, р. | |||||||||||
| Постоянные затраты за месяц, т. р. | |||||||||||
| Цена единицы продукции, р. | |||||||||||
| Объем реализации за месяц, шт. |
Рассмотрим решение данной задачи на примере 0 - варианта. В таблице 2 представлены основные показатели, используемые при оценке и планировании безубыточности производства.
Вначале проводим анализ взаимосвязи затрат, объема реализации и прибыли. Основные показатели этого анализа по предприятию, выпускающему 40000 изделий в месяц с постоянными затратами 120 т. рублей, переменными затратами 110 рублей на единицу продукции и ценой одного изделия 170 рублей, приведены в таблице 1. 9. Объем производства в месяц равен объему реализации.
Таблица 3
Расчет основных показателей при анализе затрат, объема реализации и прибыли
| Показатель | Расчет показателя | Значение |
| Маржинальная прибыль, руб. | Пм. = В- Рпер. = 4000 • 1 70 - 110 • 4000 | |
| Удельная маржинальная прибыль, руб. | Пуд.м. = Пм. / К = 240000 / 4000 | |
| Коэффициент выручки (коэффициент маржинальной прибыли) | Кв = Пм. / К = Пуд.м. / Ц = 60 / 170 | 0,35 |
| Степень операционного рычага | Со. р. = Пм. / П = 60 / 20 | |
| Критическая точка: | ||
| В денежном выражении, руб. в натуральном выражении, шт. | Тк1 = В • Рп / Пм. = 680000 • 120000 / 240000 Тк2= К • Рп / Пм. = 4000 120000 / 240000 | |
| Кромка безопасности: в денежном выражении, руб. | Кб1 = В- Т к1 = 680000 - 340000 | |
| в процентах, % и натуральных | Кб2 = Кб1 / В • 100 = 340000 / 680000 | |
| в натуральных единицах, шт. | Кб1 = Кб1 / Ц = 340000 / 170 |
График безубыточности, иллюстрирующий данный расчет, представлен на рисунке.
Показатели расчета и графического построения говорят о том, что предприятие имеет достаточную маржинальную прибыль, способную покрыть постоянные издержки и принести чистую прибыль. В выручке маржинальная прибыль составляет 35 %, то есть каждый рубль, полученный от увеличения объема реализации, дает прирост маржинальной простой прибыли на 35 копеек (1-0,35 или 1 - 35 %).
Степень операционного рычага показывает нам, что при данном уровне реализации он равен 3,0, что означает, что при повышении реализации на 1 % чистая прибыль фирмы вырастает на 3 %.
Критическая точка показывает нам тот объем реализации, ниже которого предприятие не может опускаться, не имея убытков. При данных условиях она составляет на нашем предприятии 2000 штук, т.е. 50 % от фактического объема.
Соответственно, предприятие имеет средний запас финансовой прочности, характеризуемой показателем "кромка безопасности". Он составляет 2000 изделий, или 50 %, т.е. предприятие может сократить объем продаж в настоящее время для работы без убытков на 50 %.
Можно сделать вывод о том, что в настоящее время фирма обладает финансовой устойчивостью и имеет определенный запас финансовой прочности. Однако с изменением внешних и внутренних факторов, данные показатели могут измениться.