Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С.О. Макарова»
Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
Учебно-методический комплекс дисциплины
Налогообложение внешнеэкономической деятельности
ОБСУЖДЕНО УТВЕРЖДЕНО
Протокол заседания кафедры Первый проректор
№ от октября 2016 г. ______________ Н.Б.Глебов
Е.А.Лаврентьева ______________ «____» ________2016 г.
Плавинская Г. А.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Методические указания по выполнению
курсовой работы
Санкт-Петербург
УДК
ББК
Налогообложение внешнеэкономической деятельности:Методические указания по выполнению курсовой работы / Составитель: Г.А. Плавинская. – СПб.: ФГБОУ ВО ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова, 2016г. – 16с.
Излагается порядок выполнения курсовой работы по дисциплине «Налогообложение внешнеэкономической деятельности», направленной на освоение методики исчисления налогов, уплачиваемых участниками внешнеэкономической деятельности. В ходе выполнения курсовой работы магистрантами производится расчет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, уплачиваемого участниками внешнеэкономической деятельности.
Издание предназначено для магистрантов всех форм обучения по основной образовательной программе «Аудит и налоговое консультирование бизнеса» направления подготовки 38.04.01 Экономика (уровень магистратуры)
© Федеральное государственное
бюджетное образовательное учреждение ВО
ГУМРФ им. адм. С.О.Макарова 2016
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение…………………………………………………………………... | |
| 1.Расчет федеральных налогов, исчисляемых при выполнении международных перевозок……………………………………………. | |
| 1.1.Реквизиты организации.……………………………………………. | |
| 1.2. Исходные данные…………………………………………………… | |
| 2. Порядок выполнения курсовой работы…………………………….. | |
| 2.1. Расчет налога на добавленную стоимость……………………….. | |
| 2.2. Расчет налога на прибыль…………………………………………. | |
| Список рекомендованной литературы………………………………… | |
| Приложение 1. Титульный лист……………………………………….. | |
| Приложение 2. Определение индивидуального варианта задания…. |
ВВЕДЕНИЕ
По дисциплине «Налогообложение внешнеэкономической деятельности» выполняется курсовая работа на тему «Особенности исчисления налогов при выполнении международных перевозок».
Курсовая работа представляет собой выполнение практических расчетов по исчислению налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при выполнении международных перевозок российскими судоходными организациями.
Цель курсовой работы:
- закрепление знаний магистрантов в части проблемных разделов изучаемой дисциплины;
- приобретение магистрантами теоретических и практических навыков по расчету налогов при осуществлении международных перевозок российскими судоходными компаниями;
- методически подготовить магистрантов к принятию самостоятельных решений в области налогообложения российских судоходных компаний;
- подготовка магистрантов к выполнению магистерской диссертации.
В процессе выполнения курсовой работы магистрант должен получить навыки работы с научной литературой, нормативно - законодательной базой.
Курсовая работа оформляется в виде пояснительной записки, которая включает:
1. Титульный лист (приложение 1)
2. Содержание
3. Расчетно-пояснительную записку, в которой осуществляется расчет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в соответствии с данными методическими указаниями
4. Список использованной литературы
5. Приложения.
В результате выполнения курсовой работы магистранты должны проанализировать научные подходы, исчислить сумму налогов и заполнить необходимые декларации.
Курсовая работа выполняется каждым магистрантов на основе индивидуального задания для курсовой работы и сведений, указанных для каждого варианта задания.
Для получения индивидуального задания необходимо все числовые значения умножить на соответствующий коэффициент, приведенный в приложении 2.
В тексте пояснительной записки при расчете налогов необходимо давать необходимые пояснения и формулы, используемые для расчетов.
Проверенная преподавателем курсовая работа, после внесения в нее необходимых исправлений, магистрантом защищается на кафедре.
Расчет федеральных налогов, исчисляемых при выполнении международных перевозок
Реквизиты организации
Реквизиты организации приведены в табл. 1.
Таблица 1. Реквизиты организации
| Название организации | АО «Фрегат» |
| Адрес | 196105, Санкт-Петербург, Витебский проспект, дом 3 |
| ИНН/КПП | 781045638/781601001 |
| ОКВЭД | Определить самостоятельно по классификатору видов экономической деятельности |
| Банковские реквизиты: | р/с 40702810736000000834 в АО «ВТБ24» к/с 30101810200000000791, БИК 044030791 |
Исходные данные.
Судоходная компания АО «Фрегат» осуществляет перевозки водным транспортом.
В табл.2 указаны операции по международной перевозке грузов, по которым правомерность применения налоговой ставки 0% подтверждена в 1 квартале 2016 года.
Таблица 2. Подтверждена правомерность применения ставки 0%
| Дата | Стоимость (дол. США) | Сумма НДС, предъявленная поставщиками (руб.) | |
| оказания услуг | оплаты | ||
| 20.11.2015 | 15.11.2015 | 247 000 | 340 000 |
| 08.09.2015 | 19.01.2016 | 147 000 | 300 000 |
| 16.10.2015 | 20.11.2015 | 222 500 | 290 000 |
Перечень хозяйственных операций за 1 квартал 2016 года приведен в табл. 3. Все данные приведены без учета НДС.
Таблица 3. Хозяйственные операции
| Операция | Стоимость | Дата | Сумма НДС, предъявленная поставщиками | Примечания | ||
| руб. | евро | оказания услуги | оплаты | |||
| Январь | ||||||
| Услуги по перевозке на территории РФ Под оказание данных услуг в декабре получена предоплата в размере 7 375 000 руб., с которой исчислен и уплачен НДС | 25 000 000 | 1 300 000 | ||||
| Получена предоплата по перевозке на территории РФ | 2 006 000 | |||||
| Перевозка груза Санкт-Петербург - Амстердам (Нидерланды) | 325 000 | 14.01.2016 | 12.01.2016 | 350 000 | Пакет документов собран 16.03.2016 | |
| Перевозка груза Амстердам-Роттердам (Нидерланды) | 185 420 | 17.01.2016 | 21.01.2016 | |||
| Перевозка груза Роттердам-Клайпеда | 246 740 | 20.01.2016 | 19.01.2016 | |||
| Перевозка груза Клайпеда-Санкт-Петербург | 254 680 | 23.01.2016 | 22.01.2016 | 420 000 | Пакет документов собран 25.03.2016 | |
| Перевозка Санкт-Петербург - Астрахань | 6 880 000 | 28.01.2016 | 20.01.2016 | 450 000 | ||
| Представлен в аренду автомобиль иностранной компании | 1 500 | 31.01.2016 | 12.01.2016 |
Продолжение табл. 3
| Февраль | ||||||
| Услуги по перевозке на территории РФ Под оказание данных услуг в январе получена предоплата в размере 501 500 руб., с которой исчислен НДС | 18 000 000 | 1 500 000 | ||||
| Перевозка груза Санкт-Петербург Рига | 102 070 | 05.02.2016 | 30.01.2016 | 75 000 | Пакет документов собран 12.03.2016 | |
| Перевозка груза Рига - Клайпеда | 76 110 | 09.02.2016 | 10.02.2016 | |||
| Перевозка груза Клайпеда-Росток (Германия) | 71 040 | 11.02.2016 | 13.02.2016 | |||
| Перевозка груза Рига - Таллин | 53 840 | 16.02.2016 | 13.02.2016 | |||
| Перевозка груза Таллин - Санкт-Петербург | 7 380 000 | 18.02.2016 | 10.02.2016 | 400 000 | Пакет документов собран 30.03.2016 | |
| Перевозка груза Санкт-Петербург - Саратов | 25.02.2016 | 20.02.2016 | 470 000 | |||
| Представлен в аренду автомобиль российской компании | 350 000 | 28.02.2016 | 30.01.2016 | |||
| Март | ||||||
| Услуги по перевозке на территории РФ Под оказание данных услуг в январе получена предоплата в размере 1 003 000 руб., с которой исчислен НДС | 20 000 000 | 4 370 000 | ||||
| Перевозка груза Туапсе - Стамбул (Турция) | 90 720 | 10.03.2016 | 03.03.2016 | 138 000 | ||
| Перевозка груза Стамбул – Санкт-Петербург | 40 950 | 12.03.2016 | 10.03.2016 | Пакет документов собран 31.03.2016 | ||
| Перевозка груза Стамбул - Анталья | 80 000 | 16.03.2016 | 19.03.2016 | |||
| Перевозка груза Анталья - Санкт-Петербург | 145 000 | 19.03.2016 | 18.03.2016 |
По операциям, указанным в данной таблице, необходимо определить, облагаются ли они НДС, если облагаются, то определить ставку налога.
В табл.4 указаны операции по международной перевозке, по которым налогоплательщик не представил пакет документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в течение 180 дней.
Таблица 4. Не подтверждена правомерность применения ставки 0%
| Дата вывоза товаров | Стоимость (дол. США.) | Сумма НДС, предъявленная поставщиками (руб.) |
| 15.09.2015 | 150 000 | 140 000 |
| 07.08.2015 | 85 000 | 150 000 |
В мае 2015 года оказаны услуги по перевозке товаров по маршруту Санкт-Петербург – Роттердам на сумму 6 800 000 руб. Правомерность применения налоговой ставки 0% отражена в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года. В феврале 2016 года получены счета-фактуры от поставщиков, связанные с данной перевозкой на сумму 670 000 руб.
В табл. 5 отражены расходы организации за 1 квартал 2016 года.
Таблица 5. Расходы (руб.)
| Расходы | Январь | Февраль | Март |
| Амортизационные отчисления | 1 750 000 | 1 780 000 | 2 000 000 |
| Начислена заработная плата | 1 575 000 | 1 530 000 | 1 600 000 |
| Страховые взносы в ПФ, ФСС и ФФОМС | Исчислить самостоятельно | Исчислить самостоятельно | Исчислить самостоятельно |
| Отчисление в ФСС от несчастных случаев на производстве | Исчислить самостоятельно | Исчислить самостоятельно | Исчислить самостоятельно |
| Расходы на рацион питания экипажей | 3 650 000 | 4 260 000 | 3 550 000 |
| Расходы на приобретение ГСМ | 1 650 000 | 1 720 000 | 1 670 000 |
| Аренда офиса | 150 000 | 150 000 | 150 000 |
| Приобретены материалы | 130 000 | 100 000 | 75 000 |
| Страхование транспортных средств | 1 510 000 | 1 510 000 | 1 510 000 |
| Добровольное страхование ответственности перевозчика | 130 000 | 150 000 | 135 000 |
Продолжение табл. 5
| Консультационные услуги «Logos LTD» по вопросам организации перевозок по Европе Услуги оказаны 15.03.2016 | 10 500 евро | оплата 26.03.2016 | |
| Прочие расходы | 4 500 000 | 5 680 000 | 3 850 000 |
Суда, используемые для перевозок, зарегистрированы в Государственном судовом реестре.
На первый квартал начислены авансовые платежи по налогу на прибыль в размере:
в федеральный бюджет 20 000 руб.;
в бюджет субъекта 180 000 руб.
Необходимо исчислить НДС и налог на прибыль. По каждой операции необходимо дать пояснения (обоснование ставки НДС, порядок расчета, учет для целей налогообложения и др.).
Таблица 9. Курсовые разницы
| Наименование операции | Сумма (валюта) | Курс валюты | Период начисления | Курсовые разницы (руб.) | |
| положительные | отрицательные | ||||
| Итого |
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль и рассчитать авансовые платежи на 2 квартал.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С.О. Макарова»
Санкт-Петербург
Приложение 2
Определение индивидуального варианта задания
| Вариант | ||||||||||
| Доходы | 1,1 | 1,15 | 1,2 | 1,25 | 1,3 | 1,35 | 1,4 | 1,45 | 1,5 | 1,1 |
| Расходы | 0,95 | 1,1 | 1,15 | 1,05 | 1,2 | 1,15 | 1,3 | 1,35 | 1,45 | 1,1 |
| Вариант | ||||||||||
| Доходы | 1,1 | 0,9 | 0,85 | 0,8 | 0,75 | 0,7 | 0,65 | 0,55 | 0,6 | |
| Расходы | 0,95 | 0,9 | 0,85 | 0,8 | 0,75 | 0,7 | 0,65 | 0,6 | 0,55 | 0,5 |
ПлавинскаяГалина Алексеевна
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С.О. Макарова»
Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
Учебно-методический комплекс дисциплины