Особенности ответственности индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель может быть привлечен к имущественной, налоговой, административной и уголовной ответственности.

Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). Поэтому, выбирая такую форму ведения бизнеса, как индивидуальное предпринимательство, гражданину следует быть готовым отвечать по обязательствам перед контрагентами всем своим имуществом, в том числе не используемым для бизнеса.

Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, установлен ст. 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации[21]. В него включены:

- жилое помещение (его части), если для предпринимателя и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем ему помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания;

- земельные участки, на которых расположены указанные выше жилые помещения, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;

- предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

- имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 100 установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

- племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

- продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности – шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

- семена, необходимые для очередного посева;

- топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

- средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

- призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

Необходимо иметь в виду, что Конституционный Суд РФ своим Постановлением от 14 марта 2012 г. № 11-П[22] поручил федеральному законодателю внести необходимые изменения в гражданское процессуальное законодательство, регулирующее пределы действия имущественного иммунитета применительно к жилому помещению, если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в данном жилом помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания.

Данное поручение направлено на защиту интересов кредиторов. Ведь возможна такая ситуация: должник владеет недвижимым имуществом, являющимся его единственным местом проживания. Другого имущества у должника нет. При этом как размер, так и стоимость недвижимости могут быть весьма значительными. Между тем, у кредитора нет возможности получить причитающиеся ему денежные средства за счет недвижимого имущества.

В этой связи, по мнению Конституционного Суда РФ, необходимо предусмотреть возможность удовлетворения имущественных интересов кредитора в случае, когда по своим характеристикам соответствующий объект недвижимости явно превышает уровень, достаточный для удовлетворения разумной потребности гражданина-должника и членов его семьи в жилище. При этом законодатель должен предусмотреть для таких лиц гарантии сохранения жилищных условий, необходимых для нормального существования.

По требованию кредиторов взыскание может быть обращено на долю предпринимателя в общем имуществе супругов. Для этого производится выделение доли предпринимателя из общего имущества супругов[23].

Например, имущество приобретено предпринимателем в браке и зарегистрировано на супруга предпринимателя. При этом брачный договор отсутствует.

В данной ситуации кредиторы предпринимателя вправе обратить взыскание на долю предпринимателя, составляющую 1/2 часть, в этом имуществе.

За незаконное предпринимательство, а также совершение налогового правонарушения предприниматель может быть привлечен не только к налоговой или административной, но и к уголовной ответственности.

Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность за следующие преступления:

1) необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет (ст. 145 УК РФ).

Это преступление наказывается штрафом в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов;

2) невыплата заработной платы, пособий и иных выплат (ст. 145.1 УК РФ).

Наказание устанавливается в виде штрафа в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года.

Если в течение более двух месяцев предприниматель полностью не выплачивает работнику (работникам) заработную плату, пособия и другие выплаты или зарплата выплачивается в размере ниже МРОТ и при этом имеется корыстная или личная заинтересованность предпринимателя, ответственность будет строже;

3) незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ).

Незаконное предпринимательство представляет собой осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна.

Уголовная ответственность за данное деяние наступает только в случае, если оно причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (более 250 000 руб.). Незаконное предпринимательство наказывается:

- штрафом в размере до 300 000 руб. или штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет,

- либо обязательными работами на срок до 480 часов,

- либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

С декабря 2011 г. действует норма, в соответствии с которой лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 171 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если возместило ущерб, причиненный гражданину, организации или государству в результате совершения преступления, и перечислило в федеральный бюджет денежное возмещение в размере пятикратной суммы причиненного ущерба либо перечислило в федеральный бюджет доход, полученный в результате совершения преступления, и денежное возмещение в размере пятикратной суммы дохода, полученного в результате совершения преступления[24];

4) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в случае, если налоги не уплачены в крупном или особо крупном размере.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 руб. (при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов) либо превышающая 1 800 000 руб. Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 000 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 000 000 руб.;

5) неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ).

Индивидуальный предприниматель независимо от того, какой режим налогообложения он применяет, может быть признан налоговым агентом по НДФЛ или НДС. Неисполнение предпринимателем в личных интересах обязанности налогового агента, в том числе неперечисление им сумм налогов в крупном или особо крупном размере, является преступлением.

Здесь следует обратить внимание на квалифицирующий признак данного преступления – личный интерес налогового агента.

Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение дел, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п. (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»[25]).

Например, предприниматель удерживал НДФЛ из зарплаты своих работников, но в бюджет эти суммы не перечислял, а оставлял себе. В этом случае присутствует явный личный интерес.

Заметим, что лицо, впервые совершившее данное преступление, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (п. 1 ст. 76.1 УК РФ);

6) сокрытие денежных средств либо имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).

За данное преступление предусматривается следующая ответственность:

- штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет,

- либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового,

- либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Предприниматели также могут быть привлечены к уголовной ответственности за:

- незаконную организацию и проведение азартных игр (ст. 171.2 УК РФ);

- незаконную банковскую деятельность (ст. 172 УК РФ);

- незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ);

- злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ);

- принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения (ст. 179 УК РФ);

- незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК РФ);

- незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ);

- уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);

- неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ);

- преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ);

- фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ).

Таким образом, можно констатировать, что ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции); преступлений (наказания, предусмотренные УК РФ).