Унифицированная форма n ко-4
Кассовые операции
Основные понятия
Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций
Оборудование кассы
Лимит остатка денежной наличности
Упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями
Упрощенный порядок ведения кассовых операций субъектами малого предпринимательства-юридическими лицами
Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями
Выдача наличных денег из кассы
Проверки кассовой дисциплины. Привлечение к административной ответственности
Кассовые операции: основные понятия
Кассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", далее - Указание N 3210-У).
Кассовые операции могут проводиться:
- кассиром,
- старшим кассиром,
- руководителем.
Кассир - кассовый или иной работник, определенный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (все вместе именуются "руководитель") из числа своих работников, ведущий кассовые операции. Кассиру устанавливаются соответствующие должностные права и обязанности, с которыми он должен ознакомиться под роспись (п. 4 Указания N 3210-У).
Из данной формулировки следует, что функции кассира могут выполняться только лицом, состоящим с организацией (индивидуальным предпринимателем) в трудовых отношениях (ст. 20 ТК РФ). Выполнение функций кассира на основании гражданско-правового договора Указанием N 3210-У не предусмотрено.
Права и обязанности кассира устанавливаются трудовым договором и должностной инструкцией. Иначе говоря, подписание кассиром этих документов и означает ознакомление под роспись с должностными правами и обязанностями.
С кассиром может быть заключен договор о полной материальной ответственности (Приложение N 1 к постановлению Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85).
При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира (абзац второй п. 4 Указания N 3210-У).
Руководитель (абзац первый п. 4 Указания N 3210-У):
- руководитель юридического лица,
- индивидуальный предприниматель,
- иное уполномоченное лицо (ни в Указании N 3210-У, ни в каких-либо других документах Банка России не разъясняется, должно ли это лицо быть работником организации, кто вправе его уполномочить на выполнение функций руководителя и каким документом это должно оформляться. Полагаем, что наделить другое лицо полномочиями руководителя вправе сам руководитель (единоличный исполнительный орган юридического лица, передача полномочий должна быть оформлена приказом или доверенностью). Отметим, что в данном случае речь идет только о полномочиях, связанных с ведением кассовых операций (назначение работника, проводящего кассовые операции, подписание заявления о выдаче наличных денег под отчет, организация хранения кассовых документов и т.д.), а не о передаче всех полномочий по управлению организацией.
Бухгалтер (абзац третий пп. 4.2 п. 4 Указания N 3210-У):
- собственно бухгалтер, т.е. лицо, занимающее должность бухгалтера в соответствии с трудовым договором,
- иное должностное лицо, наделенное полномочиями по оформлению и подписанию кассовых документов, платежных и расчетно-платежных ведомостей, сверке записей в кассовой книге с данными кассовых документов, проверке авансовых отчетов. Этим лицом может быть в том числе и кассир. Наделение полномочиями бухгалтера должно быть оформлено соответствующим распорядительным документом (приказом, распоряжением и т.п.),
- должностное лицо юридического лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета,
- физическое лицо, с которым заключен гражданско-правовой договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
Касса - место для проведения кассовых операций, определенное руководителем юридического лица (п. 2 Указания N 3210-У). Таким образом, на сегодняшний день понятие "касса индивидуального предпринимателя" отсутствует, хотя последний может вести кассовые операции.
Кассовые документы - документы, оформляющие кассовые операции (пп. 4.1 п. 4 Указания N 3210-У):
- приходный кассовый ордер,
- расходный кассовый ордер.
Никакие другие документы, оформляемые при проведении кассовых операций (кассовая книга, ведомости и т.д.), кассовыми документами не именуются.
Лимит остатка наличных денег - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (п. 2 Указания N 3210-У).
Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций
Кассовые документы - документы, оформляющие кассовые операции (пп. 4.1 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", далее - Указание N 3210-У):
- приходный кассовый ордер,
- расходный кассовый ордер.
Кассовые документы оформляются:
- главным бухгалтером;
- бухгалтером;
- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера) (пп. 4.2 п. 4 Указания N 3210-У).
Подписываются кассовые документы указанными выше лицами, а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем они подписываются руководителем (пп. 4.3 п. 4 Указания N 3210-У).
Как указано в письме Банка России от 11.08.2014 N 29-1-1-ОЭ/3002, если рабочее место бухгалтера территориально удалено от кассы, кассовые документы могут оформляться бухгалтером в электронном виде с использованием электронной подписи и передаваться кассиру для распечатки на бумажный носитель. Очевидно, что оформлять кассовые документы в электронном виде вправе также и главный бухгалтер, и руководитель. На распечатанном документе кассир проставляет подпись и оттиск печати (штампа).
От кассовых документов следует отличать другие документы, оформляемые при ведении кассовых операций:
- кассовую книгу,
- книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств,
- подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы) и др.
Цифровые коды форм документов, приведенные в Указании N 3210-У, соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011-93 (ОКУД). Во многих других нормативных актах, письмах и иных источниках эти документы фигурируют под номерами форм (например, Кассовая книга - форма N КО-4, код по ОКУД 0310004; Расходный кассовый ордер - форма N КО-2, код по ОКУД 0310002; Платежная ведомость - форма N Т-53, код по ОКУД 0301011).
Внимание
Оформление кассовых операций в государственных и муниципальных учреждениях осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных п. 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н. В частности, для них предусмотрены собственные формы кассовой книги и ряд других документов, оформляемых при ведении кассовых операций (см. приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н ).
Документы, предусмотренные Указанием N 3210-У, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде (п. 4.7 Указания N 3210-У).
Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. Не запрещается и "комбинированное" оформление: часть реквизитов от руки, часть - на компьютере. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.
Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств, обеспечивающих их защиту от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации, и подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи". В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после их подписания не допускается.
Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем (абзац четвертый пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У). Первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (включая кассовые документы и книги, ордера, авансовые отчеты) подлежат хранению в течение пяти лет (п. 362 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом Министерства культуры РФ от 25.08.2010 N 558).
Согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 этого закона.
С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ПЗ - 10/2012)").
Полагаем, что обязательными к применению являются не только собственно кассовые документы (то есть приходный и расходный кассовые ордера), но и иные, упомянутые в Указании N 3210-У документы (например, кассовая книга), в отношении которых указаны конкретные коды по ОКУД.
Кассовая книга
Поступающие в кассу юридического лица наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги учитываются в кассовой книге (унифицированная форма N КО-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N 88) (п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", далее - Указание N 3210-У).
Индивидуальные предприниматели кассовую книгу вправе не вести (абзац девятый пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У), хотя могут это делать для своего удобства.
Внимание
Государственные и муниципальные учреждения применяют кассовую книгу (форма по ОКУД 0504514) и методические указания по её применению и заполнению, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.
В кассовой книге учитываются наличные денежные средства, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).
Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) помимо кассовой книги, применяемой для учёта собственной наличности, ведет отдельную кассовую книгу для учета наличных денег, принятых им в качестве платежного агента, банковского платежного агента (субагента). То есть у платежного агента - две кассовые книги.
Кассовая книга может оформляться на бумажном носителе или в электронном виде (пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).
В случае ведения кассовой книги в электронном виде должна быть обеспечена защита от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Листы кассовой книги, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи". Внесение в них исправлений после подписания не допускается (абз. третий пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).
Требование ежедневного распечатывания листов кассовой книги, оформляемой в электронном виде, в настоящее время отменено.
Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. В них допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц их оформивших (абз. второй пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).
Обособленные подразделения передают в головную организацию копию листа кассовой книги в порядке, установленном самим юридическим лицом с учетом срока составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (абзац шестой пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель (абзац восьмой пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У).
Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.
При ведении кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом). Аналогичным образом оформляется приходный кассовый ордер на основании бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, и документов об оплате (товарных чеков, квитанций и т.п.), возможность выдачи которых предусматривалась п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в редакции, действовавшей до 14 июля 2016 г.*(1).
Кассир
- сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными приходных и расходных кассовых ордеров;
- выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и
- проставляет подпись.
Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не вносятся (абзац шестой пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). В этом случае остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
_____________________________
*(1) Согласно ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ право выдачи таких документов вместо чеков ККТ сохраняется за индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, а также организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, до 1 июля 2018 г.
Пример заполнения кассовой книги (подготовлено экспертами компании "Гарант", май 2014 г.)
Пример заполнения кассовой книги
(подготовлено экспертами компании "Гарант")
См. данную форму в редакторе MS-Excel
России от 18.08.98 г. N 88
┌────────┐
│ Код │
├────────┤
Форма по ОКУД│0310004 │
├────────┤
ООО "Спектр" │ │
_______________________________________________________ по ОКПО│40062001│
организация ├────────┤
бухгалтерия │ │
_______________________________________________________________│ │
структурное подразделение └────────┘
КАССОВАЯ КНИГА
На август 2014 г.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
России от 18.08.98 г. N 88
┌────────┐
│ Код │
├────────┤
Форма по ОКУД│0310004 │
├────────┤
ООО "Спектр" │ │
_______________________________________________________ по ОКПО│40062001│
организация ├────────┤
бухгалтерия │ │
_______________________________________________________________│ │
структурное подразделение └────────┘
Касса за "11" августа 2014 г. Лист 7
┌─────────┬────────────────┬────────────────┬───────────┬───────────┐ │
П│ Номер │От кого получено│Номер коррес- │ Приход, │ Расход, │Л
О│документа│или кому выдано │пондирующего │ руб. коп. │ руб. коп.│и │
Л│ │ │счета, субсчета │ │ │н
Е│ │ │ │ │ │и │
│ │ │ │ │ │я
Д├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
Л│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
Я├─────────┴────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ Остаток на начало дня │3050-00 │ Х │
П├─────────┬────────────────┬────────────────┼───────────┼───────────┤о │
О│ 52 │ООО "Эверест" │ 62 │10000-00 │ │т
Д├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤р │
Ш│ 42 │Михайлову А.Е. │ 71 │ │2500-00 │е
И├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤з │
В│ 43 │сдано в банк │ 51 │ │10000-00 │а
К├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
И│ 53 │выручка ККТ │ 90 │2539-00 │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
├─────────┼────────────────┼────────────────┼───────────┼───────────┤ │
│ │ │ │ │ │
└─────────┴────────────────┴────────────────┼───────────┼───────────┤
Перенос │12539-00 │12500-00 │ │
└───────────┴───────────┘
Внимание
РКО общеустановленной формы применяют и государственные, муниципальные учреждения (п. 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н), за исключением случая выдач наличности под отчет нескольким лицам - в этом случае применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501, утвержденная приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н).
Индивидуальные предприниматели от обязанности оформлять РКО освобождены (абз. второй пп. 4.1 п. 4 Указания N 3210-У), однако его оформление для удобства ведения учета денежных средств нарушением являться не будет.
Оформлять РКО могут следующие лица:
- главный бухгалтер;
- бухгалтер;
- руководитель (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера) (пп. 4.2 п. 4 Указания N 3210-У).
Подписывают РКО эти же лица, а также кассир. Подпункт 4.3 п. 4 Указания N 3210-У предусматривает, что руководитель подписывает кассовые документы, в том числе и РКО, только в отсутствие главного бухгалтера и бухгалтера. Указания по заполнению формы КО-2 требуют наличия подписей и главного бухгалтера, и руководителя или лица, на это уполномоченного. С учетом нормы п. 4 Указания N 3210-У, дающей весьма широкое толкование понятия "руководитель", полагаем, что подпись генерального директора (директора, президента, иного лица, выполняющего функции единоличного исполнительного органа), на РКО может отсутствовать. Однако список лиц, уполномоченных подписывать РКО, необходимо, по нашему мнению, утвердить локальным актом организации.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем РКО подписываются руководителем.
РКО может быть оформлен как на бумажном носителе (от руки или с применением оргтехники), так и в электронном виде, однако по смыслу пп. 6.2 п. 6 Указания N 3210-У перед выдачей наличности РКО в любом случае должен быть распечатан.
Внесение изменений в РКО не допускается (пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У).
Внимание
В Указании N 3210-У, в отличие от действовавших ранее положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 N 40), отсутствует требование к получателю наличности собственноручно указать в расходном кассовом ордере сумму полученных наличных денег. Однако форма КО-2, применение которой обязательно, по-прежнему требует указания прописью полученной суммы в рублях.
РКО при передаче денежных средств инкассаторам
Под инкассацией наличных денег понимается сбор, доставка наличных денег клиентов в кредитную организацию, в том числе сданных клиентами через автоматические сейфы, для зачисления их сумм на банковские счета (п. 1.5 Положения Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"; далее - Положение N 318-П).
Выдача наличных денег из кассы, в том числе для внесения на расчетный счет, проводится по расходным кассовым ордерам (п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"; далее - Указание N 3210-У). Форма расчетного кассового ордера (РКО) и указания по ее заполнению (далее - Указания по заполнению РКО) утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Порядок заполнения РКО при передаче денежных средств сотрудникам инкассаторской службы имеет некоторые особенности, касающиеся, в частности, заполнения строк:
- "Выдать";
- "Основание";
- "Приложение".
На основании п. 6.1 Указания N 3210-У выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере. По смыслу данной нормы получателем может выступать только физическое лицо, которое подписывает РКО после получения денег от кассира (п. 6.2 Указания N 3210-У), при этом в строке "Выдать" РКО указываются его фамилия, имя и отчество. Указание в этой строке наименования юридического лица (например, наименования обслуживающего банка) недопустимо.
Из совокупного толкования норм п.п. 2.4, 4.2 и гл. 9 "Правила инкассации наличных денег" Положения N 318-П следует, что наличные денежные средства передаются инкассаторским работникам кредитной организации упакованными в специальные инкассаторские сумки, опломбированные в установленном порядке. Передача таких сумок осуществляется кассиром по препроводительной ведомости к сумке (форма 0402300). При этом в подтверждение приема инкассаторским работником сумки с наличными деньгами у организации остается квитанция к сумке (форма 0402300), подписанная инкассатором и содержащая оттиск его штампа. Таким образом, непосредственно сотрудникам инкассации выдача наличных денежных средств из кассы организации не производится. Поэтому данные о фамилии, имени и отчестве инкассатора в РКО, оформляемом на сумму инкассируемых наличных денег, не отражаются. В строке "Выдать" такого РКО должны быть указаны фамилия, имя, отчество кассового работника организации, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам сумку с наличными деньгами (см. письмо Банка России от 16.10.2015 29-1-1-ОЭ/4065).
Указаниями по заполнению РКО предусмотрено, что в РКО по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. При заполнении РКО на сумму инкассируемых денежных средств по строке "Основание", соответственно, следует указать информацию о содержании производимой хозяйственной операции - "Внесение денежных средств на расчетный счет в обслуживающем банке", в строке "Приложение" - привести реквизиты квитанций к сумкам, на основании которых сотрудником инкассаторской службы были приняты инкассаторские сумки.
Свернуть
 Пример 1. Оформление РКО при выдаче денежных средств под отчет |
| Пример 2. Оформление РКО при инкассации денежных средств |
| Пример 3. Оформление РКО организацией госсектора |
ДокументО документе
Примеры заполнения расходного кассового ордера (подготовлено экспертами компании "Гарант", сентябрь 2015 г.)
Примеры заполнения расходного кассового ордера
(подготовлено экспертами компании "Гарант")
Пример 1
Оформление РКО при выдаче денежных средств под отчет
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. N 88
См. данную форму в редакторе MS-Excel
Пример 2
Оформление РКО при инкассации денежных средств
России от 18.08.98 г. N 88
См. данную форму в редакторе MS-Word
Пример 3
Оформление РКО организацией госсектора
России от 18.08.98 г. N 88
См. данную форму в редакторе MS-Excel
Внимание
Хотя какой-либо ответственности за сам факт неправильного расчета лимита не установлено, некорректный расчет может повлечь нарушение порядка ведения кассовых операций.
Юридическое лицо издает об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ. Как должен именоваться этот документ, Указание не устанавливает. Это может быть приказ, распоряжение или любой другой документ, которым в данной организации принято оформлять общеобязательные указания руководителя.
Денежные средства сверх установленного лимита юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках (абзац седьмой п. 2 Указания N 3210-У).
Обособленному подразделению юридического лица, сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном Указанием N 3210-У для юридического лица (абзац четвертый п. 2 Указания N 3210-У).
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям (абзац пятый п. 2 Указания N 3210-У).
Внимание
- Платежный агент (и оператор по приему платежей, и платежный субагент) (ст.ст. 2 и 3 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"),
- банковский платежный агент (в том числе банковский платежный субагент) (п.п. 4, 5 ст. 3, ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе")
при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении деятельности в качестве платёжного агента, банковского платежного агента (субагентом).
Срок, в течение которого действует утвержденный лимит кассы, не регламентирован ни Указанием N 3210-У, ни другими документами Банка России. Таким образом, лимит может быть установлен как на определённый срок, продолжительность которого определяет