Взаимосвязь выручки, расходов и прибыли от реализации продукции (анализ безубыточности). Точка безубыточности, запас финансовой прочности, производственный леверидж

Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом году целесообразно, исходя из опыта за­падного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подраз­деляемых на переменные, условно-постоянные и смешанные.

Переменные (производственные) расходы – это такие, которые изменяются пропорционально объему производства (прямые материальные затраты, заработная плата производственного персонала с соответствующими начислениями, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и др.).

Условно-постоянные затраты — это такие, которые не из­меняются в пределах определенного интервала роста или сокращения объема производства (амортизационные отчи­сления, уплата процентов за кредит, арендная плата, опла­та труда управленческого персонала, административные расходы и др.), но могут изменяться скачкообразно при достижении определенной величины объема производства.

Смешанные затраты включают как переменные, так и постоянные расходы (по­чтово-телеграфные расходы, затраты на проведение теку­щего ремонта оборудования и др.). В связи с небольшим удельным весом смешанных за­трат их обычно учитывают в составе постоянных.

Одним из основных практических результатов использования классификации расходов предприятия по принципу зависимости от объема производства является возможность прогнозирования прибыли исходя из предполагаемого состояния расходов, а также определение для каждой конкретной ситуации объема реализации, обеспечивающего безубыточную деятельность.

Величину выручки от реализации, при которой организация будет в состоянии покрыть все свои расходы без получения прибыли, принято называть критическим объемом производства («мертвой» точкой, точкой безубыточности, нулевой рентабельностью и т.п.). (см. Методические указания по проведению практических занятий, ч.II, с.28-29)

(Рассказать экономическую интерпретацию показанной с помощью графика 4.5 зависимости финансовых результатов от объема производства и реализации продукции).

Выручка, затраты,

Руб.

Выручка

Полные

Издержки

К

Постоянные

расходы

Объем производства, шт.

Рисунок 4.5 - График убытков и прибыли

Используя график, может быть решена обратная задача: исходя из заданной прибыли определяется необходимый для ее получения объем реализации и соответствующий ему уровень расходов.

На величину критического объема влияет изменение постоянных расходов, переменных затрат на единицу продукции, продажной цены изделия. (см. Методические указания по проведению практических занятий, ч.II, с.29-30)

Любое увеличение суммы постоянных расходов приведет к росту критического объема, и наоборот. Иначе говоря, возникает необходимость в дополнительной продаже определенного количества изделий с тем, чтобы выручка от реализации покрыла новые, возросшие издержки. Справедливо будет и обратное утверждение: уменьшение постоянных расходов является конкретным способом снижения точки безубыточности и улучшения финансового положения организации.

Любое увеличение переменных расходов делает необходимым для организации дополнительную продажу изделий с тем, чтобы покрыть такой рост затрат. Наоборот, сокращение переменных расходов окажет благоприятное влияние на смещение точки безубыточности, а следовательно, и на финансовую устойчивость организации.

Изменение продажной цены изделий также оказывает воздействие на величину критического объема: ее рост приводит к снижению критического объема и наоборот.

Рассматривая изменение критического объема под влиянием различных факторов, предполагалось достижение безубыточной деятельности.

Однако целью деятельности коммерческой организации является получение прибыли. Логическим продолжением анализа безубыточности является анализ прибыльности, позволяющий определить, во-первых, при каком объеме реализации возможно получение необходимой для организации прибыли (см. Методические указания по проведению практических занятий, ч.II, с.30) и, во-вторых, как изменение постоянных расходов отразится на финансовых результатах.

Разность между полученной выручкой от реализации и критическим объемом (в стоимостном выражении) в определенной степени характеризует финансовую устойчивость организации. Если разность отрицательная, то существует реальная угроза финансовому положению, поскольку деятельность организации убыточна. Соотношение этой разности с выручкой от реализации (умноженное на 100 %) показывает, на сколько процентов организация может снижать объем реализации без серьезной угрозы своему финансовому положению.

До сих пор в целях упрощения задачи предполагалось, что организация производит и реализует продукцию одного наименования. Однако деятельность большинства организаций характеризуется многономенклатурным выпуском. Определение критического объема в этих условиях принципиально не меняется (см. Методические указания по проведению практических занятий, ч.II, с.30).

Также следует определить финансовый результат деятельности организации в условиях многономенклатурного выпуска изделий (см. Методические указания по проведению практических занятий, ч.II, с.31)

Лекция 22