Анализ финансового состояния торгового предприятия
Задание 1. Проанализировать состав и структуру активов баланса и выявить причины и факторы, повлиявшие на ее изменение исходя из данных таблицы 1.
Таблица 1 – Анализ состава и структуры активов баланса, млн.р.
| Виды активов | На начало года | На конец года | Изменения | |||
| сумма | % к итогу | сумма | % к итогу | сумма | % | |
| Внеоборотные активы | ||||||
| Основные средства | ||||||
| Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| Итого внеоборотные активы | 36,96 | 31,85 | -5,11 | |||
| Оборотные активы | ||||||
| Запасы и затраты | 38,96 | 42,39 | 3,43 | |||
| Дебиторская задолженность | 21,94 | 14,04 | -7,93 | |||
| Денежные средства | 2,13 | 11,7 | 9,57 | |||
| Итого оборотные активы | 63,3 | 68,14 | 4,84 | |||
| Всего | - |
Результаты проведенного анализа (табл. 1) показали, что внеоборотные средства за отчетный год увеличились в абсолютной сумме на 64 тыс. руб., но по структуре они снизились на 5,11%. Это объясняется уменьшением удельных весов нематериальных активов и основных средств. В целом оборотные активы возросли на 28,64%, в том числе запасы товаров и денежные средства – соответственно на 720 тыс. руб. или на 31,38%. Их увеличение нельзя рассматривать как положительный фактор прироста оборотных средств по той причине, что произошло омертвление капитала, которое впоследствии может привести к уменьшению доходов и прибыли. Поэтому необходимо исследовать причины увеличения товарных запасов, с тем, чтобы не допустить их рост в будущем.
Задание 2. Проанализировать состав и структуру пассивов баланса и выявить причины и факторы, повлиявшие на ее изменение исходя из данных таблицы 2.
Таблица 2 – Анализ состава и структуры пассивов баланса, млн.р.
| Наименование статей | На начало года | На конец года |
| Внеоборотные активы | ||
| Оборотные активы: | ||
| - запасы | ||
| - дебиторская задолженность | ||
| - денежные средства | ||
| - краткосрочные финансовые вложения | - | - |
| Краткосрочные пассивы: | ||
| - краткосрочные кредиты банков | - | - |
| - кредиторская задолженность |
Задание 3. В отчетном году торговая организация работала, используя, главным образом, собственные источники финансирования.
Таблица 3 – Исходные данные, млн.р.
| Показатель | Отчетный год | Планируемый год |
| Собственные средства | ||
| Внеоборотные активы | - | |
| Прибыль | ||
| Розничный товарооборот, | ||
| В том числе оборот по себестоимости | - | |
| Оборачиваемость оборотных средств, дней | - | |
| Ставка за пользование кредитом при сумме кредита, %: | ||
| от 21000 до 23000 млн.р. | - | |
| от 23000до25000млн.р. | - | |
| свыше 25000 млн.р. | - |
Задание 4. Определить показатели ликвидности и платежеспособности фирмы. Проанализировать их состояние на начало и конец отчетного года на основе данных таблицы 4.
Таблица 4 – Исходные данные, млн.р.
| Показатель | На начало года | На начало года |
| Сумма текущих активов | ||
| Расходы будущих периодов | - | - |
| Сумма краткосрочных кредитов | ||
| Сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком давности | ||
| Доходы будущих периодов | - | - |
Произведем анализ платежеспособности предприятия (таблица 5)
Таблица 5 - Анализ показателей платежеспособности
| Показатели | Начало года | Конец года | Отклонение | Темп роста, % | Рекомендуемое значение |
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,03 | 0,14 | 0,11 | 466,67 | ≥ 0,2 |
| 2. Коэффициент быстрой ликвидности | 0,28 | 0,3 | 0,02 | 107,14 | 0,7–1,0. |
| 3. Коэффициент текущей ликвидности | 0,7 | 0,08 | -0,62 | 11,43 | ≥ 1-1,5 |
| 4. Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей | 0,46 | 0,5 | 0,04 | 108,70 | 0,5–0,7 |
| 5. Коэффициент общей платежеспособности | 0,18 | 0,08 | -0,10 | 43,57 | ≥ 0,5-0,7 |
По данным из таблицы 5, можно сделать следующие выводы:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности: в отчетном периоде только 14% краткосрочных обязательств покрывается за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что меньше нормы (от 20% до 50%).
2. Коэффициент срочной ликвидности в отчетном году составил 0,03, то есть только 30% краткосрочных обязательств покрывается за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений при норме от 70% до 100%.
3. Коэффициент текущей ликвидности за 2014 год составил 0,08, то есть оборотные активы предприятия превышают краткосрочные обязательства лишь в 0,08 раз, при норме 1-1,5 оборота.
4. Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей за отчетный год составил 0,5, это означает, что актив баланса всего лишь в 0,5 раз превышает все обязательства предприятия, при норме от 2 и более раз.
На конец анализируемого периода коэффициент общей платежеспособности составляет всего лишь 0,08. Это означает, что имущество предприятия (актив баланса) в два раза превышает его обязательства.
Оптимальные значения коэффициента платежеспособности находятся в интервале 0,5 – 0,7, а по анализу коэффициент составил 0,08, о чем свидетельствуют о зависимости предприятия от внешних источников финансирования и возможной в связи с этим неустойчивости его финансового положения.
Задание 5.Определить показатели финансовой устойчивости организации.
Таблица 5 – Исходные данные, млн.р.
| Показатель | На начало года | На начало года |
| Сумма текущих активов | ||
| Расходы будущих периодов | - | - |
| Сумма краткосрочных кредитов | ||
| Кредиторская задолженность | ||
| Доходы будущих периодов | - | - |
Для оценки финансовой устойчивости применяется система следующих коэффициентов.
Таблица 7 – Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | норма | На начало года | На конец года |
| Коэффициент автономии | 0,6–0,7 | 0,08 | 0,15 |
| Коэффициент задолженности | 0,5 - 1 | 0,79 | 0,02 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | - | -0,47 | -0,25 |
| Коэффициент маневренности | 0,35–0,55 | -4,2 | -1,13 |
| Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования | близок к 1 | -0,77 | -0,4 |
| Коэффициент прогноза банкротства | -0,24 | -0,26 |
Результаты проведенного анализа показали, что внеоборотные средства на конец отчетного года увеличились на 64 тыс. руб., но по структуре они снизились на 5,11%. Это объясняется недостатком нематериальных активов. Оборотные средства, наоборот, увеличились на 720 тыс. руб. и по удельному весу – на 4,84%. Их увеличение произошло за счет увеличения доли запасов и затрат на 3,43, а также денежных средств на 9,57%. Их увеличение нельзя рассматривать как положительный фактор прироста оборотных средств по той причине, что произошло омертвление капитала. Поэтому необходимо исследовать причины увеличения товарных запасов, с тем, чтобы не допустить их рост в будущем. Оборотные активы занимают в имуществе больший удельный вес, чем внеоборотные. В целом активы баланса возросли на 787 тыс. руб.
В таблице 3 приведена структура пассива баланса. Наибольший удельный вес в источниках имущества занимают заемные средства, состоящий из кредитов. Доля краткосрочных кредитов в структуре источников средств организации снизилась на 5,56 %. Удельный вес кредиторской задолженности уменьшилась на 2,28 %. Это говорит о том, что предприятие зависимо от заемных средств, но при этом с успехом покрывает их.
Значение финансового рычага, так же не показал хороших результатов, так как его показатель отрицательный. ЭФР отражает насколько процентов изменится рентабельность собственного капитала за счет использования заемных средств. В этом случае использование организацией заемного капитала дает отрицательный эффект.
Предприятие не платежеспособно и финансово неустойчиво, так как баланс за 2013 и 2014 год не выполняет четыре условия ликвидности в таблице 2. Анализируя финансовую устойчивость предприятия, можно сделать следующие выводы:
Ø Значение коэффициента автономии на конец года равно 0,15 это свидетельствует о высокой зависимости деятельности компании от заемных средств.
Ø Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами используется как признак несостоятельности (банкротства) организации. Согласно нормативным документам, нормальное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами должно составлять не менее 0,1. Результаты по предприятию весьма другие, коэффициент обеспеченности на конец периода равен -0,25.
Ø Коэффициент маневренности равен -1,13. Отрицательный показатель означает низкую финансовую устойчивость в сочетании с тем, что средства вложены в медленно реализуемые активы (основные средства), а оборотный капитал формировался за счет заемных средств
В целом данный анализ показывает, что предприятие находится в финансовом затруднении и во многом зависит от заемных средств. Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства.
Заключение
Объект работы – супермаркет ООО «Альфа», который занимается розничной торговлей продовольственных и непродовольственных товаров.
Во время прохождения учебной практики было изучено общее состояние организации, определена организационно-правовая форма. Проанализированы и выявлена динамика товарооборота предприятия, состояние эффективности использования основных и оборотных средств, показатели по труду торгового предприятия, расходы и доходы, прибыль и общее финансовое состояние предприятия.
Особое внимание в работе было уделено финансовому анализу деятельности компании. В рамках данного анализа были проанализированы доходы компании за 2 года, выявлены определенные тенденции.
При написании отчета использовалась бухгалтерская отчетность предприятия.
В рамках анализа, была выявлена положительная динамика работы предприятия, а именно:
1. Увеличение товарооборота на 14509 т.р., или на 39,9% за счет увеличения численности работников на 3,3% и роста Пт на 31,9%;
2. Увеличение валовой прибыли на 3370,59 т.р. в абсолютном значении или на 41,1% в относительном значении, и в отчетном году составила 11588,7 т.р.;
3. Уровень издержек обращения в отчетном году, по сравнению с предыдущим снизился на 8,1%, что позволило увеличить прибыль от продаж на 65,9%, и в отчетном году она составляет 4628,55 т.р.;
4. Доходы предприятия увеличились на 22,1% или на 877,25 т.р.;
5. Чистая прибыль увеличилась на 1416,55 т.р. или на 76,3% и в отчетном году составила 3274,05 т.р.;
6. По анализу общего ТО предприятия за 5 лет, было выявлено, что объем оборота как в действующих, так и в сопоставимых ценах, постоянно увеличивался, что следует оценивать положительно.;
7. Основные фонды предприятия выросли на 24,34% и составили 37700 тыс. руб. и находятся в нормальном состоянии. Их состав и структура увеличивается, большую часть занимают здания.
8. Фондоемкость снизилась на 20,9%, что также говорит о повышении эффективности использования ОФ.;
9. Сумма оборотных средств увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 7127,64 т.р.;
10. Производительность труда выросла на 214,46 т.р. или на 39,9%;
11. Выросла численность торгово – оперативного персонала, а именно продавцов на два человека;
12. Выработка, по сравнению с предыдущим годом, увеличилась на 214,47 т.р. или на 35,39%;
13. В отчетном году время товарного обращения снизилось по сравнению с прошлым годом на 5,8 дней, что является положительным моментом, так как в результате ускорения оборачиваемости происходит относительное высвобождение средств из оборота.
14. Скорость товарного обращения показывает, сколько оборотов совершает средний запас за определенный период времени для получения объема продаж. В отчетном году скорость товарного обращения увеличилось на 1,3 оборота, что также является положительным для предприятия.
Но также были выявлены и отрицательные моменты работы предприятия, а именно:
1. Расходы в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличились на 1953,57 тыс. руб. или 30,71%;
2. Издержки обращения увеличились на 1521,10 тыс. руб. или на 28,02%;
3. По анализу ликвидности баланса предприятия было выявлено, что баланс не ликвиден.
4. Предприятие финансово неустойчиво, так как баланс за 2013 и 2014 год не выполняет четыре условия ликвидности в таблице 2, глава 8.
5. Анализ платежеспособности предприятия показал, что супермаркет «Альфа» находится в финансовом затруднении и во многом зависит от заемных средств. Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства.
Список используемой литературы
а) федеральные законы и нормативные документы:
10Гражданский кодекс РФ, ч.1 и 2.
11Налоговый кодекс РФ, ч.1и2.
12Трудовой кодекс РФ.
13Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 с изменениями и дополнениями.
14Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 с изменениями и дополнениями.
б) основная литература
15 Арзуманова, Т. И. Экономика и планирование на предприятиях торговли и питания [Текст] : учебник / Т. И. Арзуманова, М.Ш. Мачабели. – М. : Дашков и К°, 2009.
16 Баканов, М.И., Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа [Текст]: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп./ М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2008.
17Грибов, В.Д., Грузинов, В.П. Экономика предприятия [Текст]: учеб.пособие. 3-е изд., перераб. и доп. / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов. - М., 2008.
в) дополнительная литература
18 Альбеков, А. У. Экономика коммерческого предприятия [Текст] : учеб.пособие для вузов / А. У. Альбеков, С. А. Согомонян. – Ростов н/Д : Феникс, 2002.
19 Афанасенко, Я.Д., Щербаков, В.В. Экономика и организация коммерции: становление и развитие в России [Текст] / Я.Д. Афанасенко, В.В. Щербаков. - СПБ.: СПбГУЭФ, 2005.
20 Бекирова, М. Г. Экономика предприятия торговли [Текст]: учебное пособие / Бекирова М. Г. - Волгоград: Волгогр. науч. изд-во, 2006.