Объекты налогообложения (ст. 146 НК РФ).

Юридическая обязанность выполнить обязанность налогоплательщика НДС возникает только тогда, когда есть объект налогообложения.

Объект налогообложения НДС	1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ: - передача на возмездной и безвозмездной основе товаров, работ, услуг, имущественных прав; - продажа предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, при условии, что расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
3. Выполнение СМР для собственного потребления: работы, которые выполняет налогоплательщик самостоятельно для себя.
4. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (искусственные острова, установки, сооружения).
Не являются объектом налогообложения (п. 2 ст.146 НК РФ)	1. Операции, изначально не признаваемые реализацией (п.3. ст.39 НК РФ), например: - обращение российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); - передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; - передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; - передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов) и др.
2. Передача на безвозмездной основе объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
3. Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких дорог).
4. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам)
	5. операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) и др.

4. Место реализации товаров, работ, услуг
(ст. 147, 148 НК РФ)

Определение места реализации товаров, работ, услуг важно для определения объекта налогообложения и налогоплательщика НДС. В силу того, что объект налогообложения возникает только по операциям, место реализации которых приходится на территории РФ.

Местом реализации товаров признается территория РФ, если:

- товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется; - товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Местом реализации работ, услуг признается территория РФ, если:

- работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ; - работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ; - услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; - покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), при: передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. предоставлении персонала, в случае если персонал работает в месте деятельности покупателя; сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств и пр. - деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Место реализации большинства услуг (работ) по ст. 148 НК РФ приведено в таблице.

Виды услуг (работ)	Место реализации	Пример
Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские	Место регистрации заказчика (арендатора)	Иностранная компания, не состоящая на налоговом учете в РФ, оказывает юридические, консультационные и бухгалтерские услуги российской организации. Такие услуги облагаются НДС
Рекламные и маркетинговые
Разработка программ для ЭВМ и баз данных
Сдача в аренду движимого имущества (кроме автотранспорта)
Сдача в аренду автотранспорта	Место регистрации арендодателя	ООО сдает в аренду легковой автомобиль организации из Узбекистана, которая использует его за пределами РФ. Арендную плату надо облагать НДС
Сдача в аренду недвижимости	Место нахождения имущества	ООО сдает в аренду российской организации помещение, расположенное за границей. Арендная плата не облагается НДС
Строительные, монтажные, сборочные, ремонтные, в том числе ремонт и техобслуживание автомобилей и другого транспорта	ООО по заказу иностранной компании строит одно здание в РФ, а второе - за рубежом. Работы, выполняемые в РФ, облагаются НДС, а работы на территории иностранного государства - нет
Услуги в сфере культуры, образования, туризма, отдыха, спорта	Место, где фактически оказаны услуги	ООО проводит за рубежом обучающие тренинги для работников российских организаций - заказчиков. Эти услуги не облагаются НДС