Финансовое положение предприятия ТОО «УК МЗ»
Дальнейшая характеристика предприятия была проведена на основании годовой отчетности. В первую очередь был проведен анализ доходности ТОО «УК МЗ», так как доходность предприятия показывает, насколько увеличиваются активы. Данный анализ помогает понять, в состоянии ли предприятие осуществлять развитие и эффективно решать социальные вопросы.
Анализ доходности ТОО «УК Маслозавод» произведем на основании отчета о доходах и расходах предприятия за 2012 – 2014 годы.
Первый абсолютный показатель доходности, который был подсчитан для анализа, - это доход, полученный от реализации продукции. Он отражается с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов, стоимости возвращенных товаров, скидок с продаж и с цены, предоставленных покупателю. Все эти суммы вычитаются из дохода от реализации продукции.
Обычно на предприятиях, подсчитывая доход, планируют товарный выпуск и изменение остатков нереализованной доли готовой продукции, но бывают случаи, когда планы дохода искусственно занижают. В основном это делается за счет завышения переходящих товарно-материальных запасов.
В таблице 2.1 отображены данные, используемые при проверке обоснованности плана получения дохода от реализации продукции.
Из таблицы 2.1 видно, что предприятие в 2012 году и в 2013 году величина дохода от реализации продукции были завышены на 1153 тенге и 2973 тенге. Таким образом, предприятие планировало получить больший доход, чем получило. Величина дохода от реализации продукции в 2014 году была занижена на 5255 тенге. Видимо, при составлении плана, предприятие исходило из завышенных провизорных остатков продукции, которая не была реализована, на конец года. Отсюда следует, что запланированный доход от реализации продукции должен был составить не 23492004 тенге, а на 5255 тенге больше, т.е. 23497259 тенге. Иными словами, план не был перевыполнен. Таким образом, при составлении плана по доходам от реализации готовой продукции необходимо быть более внимательными и предусмотрительными.
Второй показателей доходности в данном анализе – валовой доход. Он является финансовым результатом от реализации продукции и расчитывается как разность между доходом от реализации продукции и производственной себестоимостью реализованной продукции в результате основной деятельности.
Валовой доход показан в таблице 2.2. Из таблицы 2.2 видно, что валовой доход в 2013 году относительно 2012 года увеличился на 114776 тенге, в 2014 году – сократился относительно 2013 года на 3414644 тенге. Валовой доход сократился в связи с увеличением производственной себестоимости реализованной продукции.
На рисунке 2.1 показано изменение дохода от основной деятельности, себестоимости продукции и валового дохода за 2012 – 2014 годы.
Следующий абсолютный показатель доходности – доход от основной деятельности. Он представляет собой сальдированный финансовый результат и расчитывается как разность между валовым доходом и расходами периода по формуле
До=Дв-Дп (1)
Таблица 2.1 – Проверка обоснованности плана дохода от реализации продукции за 2012 –2014 годы, тенге
| Показатели | 2012 год | 2013 год | 2014 год |
| Фактические остатки нереализованной готовой продукции на начало года | |||
| Выпуск товарной продукции | |||
| Остатки нереализованной продукции на конец года | |||
| Доход от реализации продукции (стр.1+стр.2-стр.3) | |||
| Доход (выручка) от реализации продукции по плану | |||
| Отклонение (стр.4-стр.5) | -1153 | -2973 |
Таблица 2.2 - Валовой доход предприятия за 2012 –2014 годы, тенге
| Показатели | 2012 год | 2013 год | 2014 год | 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. |
| Доход от реализации продукции | |||||
| Себестоимость реализованной продукции | |||||
| Валовой доход (стр.1-стр.2) | -3414644 |
где До – доход от основной деятельности, тенге;
Дв – валовый доход, тенге;
Дп – расходы периода, тенге.
На рис. 2.1 представлена диаграмма основных показателей доходности в период с 2012 г. по 2014 г.
Рис 2.1 – Основные показатели доходности, тыс. тенге
Доход от основной деятельности предприятия составил:
До2012 = 302082 тенге
До2013 = 239432 тенге
До2014 = 308189 тенге
Динамика изменения дохода от основной деятельности представлена в таблице 2.3.
Доход от основной деятельности в 2013 году относительно 2012 года сократился на 62650 тенге, или на 20,74%; в 2014 году относительно 2013 года наблюдается увеличение на 68757 тенге, или на 28,72%.
Получается, что валовой доход в 2014 году сократился относительно 2013 года, а доход от основной деятельности, напротив, увеличился. За счет чего это произошло? Из отчета о доходах и расходах за 2014 год видно, что у предприятия имеется статья «Прочие доходы». За счет прочих доходов и произошел рост дохода от основной деятельности.
Далее будут проанализированы относительные доходности. Для расчета показателей доходности помимо отчета о доходах и расходах предприятия за 2012 – 2014 годы, необходимы балансы предприятия за эти годы.
Таблица 2.3 – Доход от основной деятельности за 2012 – 2014 годы, тенге
| 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. | ||
| Абс. | % | Абс. | % | |||
| -62650 | -20,74 | 28,72 |
Относительные показатели доходности представляют собой показатели рентабельности, которые характерезуют эффективность деятельности предприятия. Именно она определяет способность предприятия к выживанию в условиях рыночной экономики, а также возможность привлекать источники финансирования и эффективно их использовать.
Уровень доходности общих активов (авансированного, совокупного капитала) определяется по формуле
Да= 
(2)
где ЧД – чистый доход, тенге;
ОА – общие активы (авансированный, совокупный капитал).
В таблице 2.4. представлен уровень доходности авансированного капитала.
Из таблицы 2.4 видно, что уровень доходности общих активов в 2012 году составил 2,31%, в 2013 году произошло сокращение относительно 2012 года на 1,71%, в 2014 году – увеличение относительно 2013 года на 0,13%. Уровень доходности в 2013 и 2014 годах относительно 2012 года сократился по причине увеличения общих активов, а чистый доход при этом в 2013 году снизился относительно 2012 года, в 2014 году остался почти без изменений относительно 2012 года.
Для анализа изменения уровня доходности общих активов будут составлены таблицы 2.5 и 2.6.
Таблица 2.4 - Уровень доходности авансированного капитала (общих активов)
| Показатели | 2012 год | 2013 год | 2014 год | 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. |
| Чистый доход | -62650 | ||||
| Общие активы | |||||
| Уровень доходности общих активов, % | 2,314498 | 0,597344 | 0,732268 | -1,717154 | 0,134924 |
Факторы первого порядка рассчитываются приемом цепных подстановок (последовательного изолирования). За условный показатель (подстановку) берется уровень доходности активов (Да) при использовании коэффициента доходности продаж прошлого года и фактического коэффициента оборачиваемости активов отчетного года.
Ду2013=1,97*0,387=0,76%
Ду2014=1,54*0,558=0,86%
Используя этот показатель и уровень доходности активов за анализируемые годы, приведенные в таблицах 2.5 и 2.6, следует рассчитать степень влияния факторов первого порядка:
изменение коэффициента доходности реализованной продукции:
2013 год: 0,59-0,76= -0,17%
2014 год: 0,73-0,86= -0,13%
изменение коэффициента оборачиваемости общих активов:
2013 год: 0,76-2,31= -1,55
2014 год: 0,86—0,73=0,13
В 2013 году уровень доходности сократился за счет снижения коэффициента продаж и замедления оборачиваемости активов.
В 2014 году уровень доходности увеличился за счет ускорения оборачиваемости активов и сократился за счет уменьшения коэффициента доходности продаж.
Анализ уровня доходности показал, что деятельность предприятия недостаточно эффективна.
В практике часто применяется показатель доходности ткущих активов. Он показывает уровень дохода, получаемого предприятием с одного тенге, вложенного в текущие активы:
Дт.а= 
(3)
где ТА – текущие активы, тенге.
Дт.а2012=302082/12946148=0,023 тенге
Дт.а2013=239432/39939843=0,006 тенге
Дт.а2014=308189/41936836=0,007 тенге
Получается, что с одного тенге, вложенного в активы предприятие получило 0,023 тенге дохода в 2012 году, 0,006 тенге – в 2013 году и 0,007 тенге – в 2014 году. Следует отметить, что доход с одного тенге в 2013 году и 2014 году резко сократился относительно 2012 года. Этот факт отрицательно характеризует деятельность предприятия.
Произведенный анализ показателей доходности предприятия показал, что ТОО «УК Маслозавод» доходное предприятие. Но тем не менее руководству предприятия необходимо пересмотреть политику управления финансами на предприятии.
Улучшить показатели доходности позволит расширение основной деятельности предприятия.
Таблица 2.5 – Влияние оборачиваемости активов и изменения коэффициента доходности реализованной продукции на отклонение уровня доходности авансированного капитала.
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | Откл. | В том числе за счет изменения коэффициентов | |
| Доходности продаж | Оборачи-ваемости активов | ||||
| Чистый доход, тенге | -62650 | ||||
| Доход от реализации, тенге | |||||
| Стоимость общих активов, тенге | |||||
| Уровень доходности, % | 2,314498 | 0,597344 | -1,71715 | -0,17 | -1,55 |
| Коэффициент доходности реализованной продукции, % (стр.1:стр.2*100) | 1,97 | 1,54 | -0,43 | ||
| Коэффициент оборачиваемости активов (стр.2:стр.3) | 1,176 | 0,387 | -0,789 |