Формирование бюджета затрат на персонал и контроль его исполнения.

Бюджет предприятия- это план его развития на финансовый год. Его структура должна соответствовать логике функционирования предприятия в рыночной экономике.

Процесс бюджетирования предполагает формирование, согласование и утверждение всех операционных и финансовых планов компании, а также контроль их исполнения и возможность своевременного внесения необходимых корректировок.

Затраты на персонал складываются из денежной и нематериальной частей. Эти вознаграждения выплачиваются за выполненные работы и за дополнительные расходы компании в пользу сотрудников. Также есть еще и расходы, связанные с оценкой потребности в персонале, его подбором и расстановкой, с оценкой компетенций персонала.

При формировании бюджета расходов на кадровую работу необходимо понимать, каким образом составляется бюджет организации в целом и как происходит корректировка.

Можно выделить три способа планирования бюджета:

В первом случае годовой «кадровый» бюджет планируется строго в определенных рамках. При этом нет возможности дополнительных расходов, не снижая при этом другие затраты.

Во втором – при планировании бюджета на год есть возможность внесения дополнительных статей расходов в течение года в ограниченном диапазоне. И, наконец, планирование бюджета может происходить приблизительно, тогда есть возможность дополнять статьи расходов в том объеме, в котором это необходимо.

Для каждого предприятия доля расходов на персонал очень индивидуальна. Это зависит от отрасли, трудоемкости процесса производства и других факторов. В основном затраты на персонал колеблются в диапазоне 15–20 % от общих расходов.

Перечень расходов на персонал и их основания представлены в таблице. Как видно, в одних случаях они нормируются внутренними нормативными актами предприятий, в других - законодательством.

Расходы на персонал предприятия
Статьи затрат	Основания для начисления
Заработная плата	Производственного персонала	Штатное расписание, тарифная сетка
Вспомогательного персонала	Штатное расписание, тарифная сетка
РСС	Штатное расписание
Аппарата управления	Штатное расписание
Учеников	Тарифная сетка, коллективный договор
Работников специальных подразделений (охрана, пожарная служба)	Штатное расписание, тарифная сетка
Премии рабочим и служащим за производственные результаты, а также стимулирующие и компенсирующие выплаты	Положение о премировании
Компенсации, выплачиваемые в установленных размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста	Законодательство
Затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности	Договор
Компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную, многосменную работу, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.	Законодательство
Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве)	Коллективный договор
Надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями	Законодательство
Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклад за дни в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическими условиям и вине транспортных организаций	Штатное расписание, тарифная сетка
Плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови	Законодательство
Отчисления на социальные нужды	Законодательство
Вознаграждения за рационализаторские предложения	Положение о мотивации персонала
Расходы на служебные командировки	Законодательство
Суточные, подъемные	Коллективный договор
Резерв отпусков	Законодательство
Выплаты за непроработанное на производстве (не явочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей. Выплаты вознаграждений за выслугу лет	Законодательство, положение о мотивации
Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным из других организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве	Законодательство
Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка	Законодательство
Расходы на подготовку и переподготовку кадров: - зарплата во время повышения квалификации; - затраты на обучение и повышение квалификации рабочих, включая оплату труда квалифицированных сотрудников, не освобожденных от основной работы; - оплата учебных отпусков; - оплата работы преподавателей; - затраты на повышение квалификации специалистов; - зарплата преподавателей ПТУ; - затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров; - затраты базовых организаций по оплате труда ИТР и квалифицированных рабочих, освобожденных от основной деятельности, для обучения учащихся общеобразовательных учреждений, ПТУ и средних специальных учреждений, студентов высших учебных заведений; - другие виды оплат; - плата учебным учреждениям за трудоустройство молодых специалистов	Положение об оплате труда или коллективный договор
Выплаты работникам, высвобожденным в связи с реорганизацией предприятия, сокращением штата	Законодательство
Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы	Законодательство
Прочие: - спецодежда; - содержание душевых, прачечных, санпропускников; - лечебное профилактическое питание	Коллективный договор

Все расходы на персонал отражаются в плановых калькуляциях продукции в составе основных, вспомогательных, общепроизводственных и общехозяйственных затрат, в сметах расходов подразделения (цеха основного и вспомогательного производства).

Документы, обосновывающие расходы на персонал, формирует кадровая служба и передает их в планово-экономические структуры, которые включают эти затраты, путем калькуляции, в себестоимость каждого вида продукции. Далее направляются документы в финансовые подразделения для формирования бюджета расходов на персонал.

Калькуляция осуществляется ежемесячно – для управления ресурсами на производство продукции. Бюджеты, в свою очередь, могут составляться на год в разбивке по месяцам – для управления денежными средствами.

Бюджетная структура расходов на персонал может различаться в зависимости от отраслевой принадлежности.

При создании системы бюджетирования важно понимать, что эффективность ее зависит от следующих факторов: