По налогу на прибыль, ндфл, ндс и представляют декларации
"Упрощенка" не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов. В том числе по тем налогам, которые вы не платите (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Напомним, что налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).
В каких случаях и по каким налогам "упрощенцы" должны выполнить обязанности налогового агента, показано в таблице.
| Налог | Ситуации, когда "упрощенец" выступает налоговым агентом | Основание |
| Налог на прибыль | Если организация при работе на УСН выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ | Пункт 4 ст. 286 НК РФ |
| Если российская организация при работе на УСН выплачивает дивиденды другой российской организации - плательщику налога на прибыль | Пункт 3 ст. 275 НК РФ | |
| НДФЛ | Если "упрощенец" выплачивает доход физическому лицу, с которого ему как налоговому агенту необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Подробнее об этом читайте в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами" Практического пособия по НДФЛ | Статья 226 НК РФ |
| НДС | Если "упрощенец" приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ <*> | Пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ |
| Если "упрощенец" арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления | Пункт 3 ст. 161 НК РФ | |
| Если "упрощенец" покупает (получает) государственное или муниципального имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями | Пункт 3 ст. 161 НК РФ <**> | |
| Если "упрощенец" продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (за исключением случая, предусмотренного пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству | Пункт 4 ст. 161 НК РФ | |
| Если "упрощенец" в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ <***> | Пункт 5 ст. 161 НК РФ | |
| Если "упрощенец" является собственником судна на 46-й календарный день после перехода права собственности (как к заказчику судна), если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов | Пункт 6 ст. 161 НК РФ |
--------------------------------
<*> Место реализации товаров определяется в порядке, установленном ст. 147 НК РФ, а работ и услуг - в порядке ст. 148 НК РФ. Следует помнить, что место реализации прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторские и иные аналогичные имущественные права определяется по правилам ст. 148 НК РФ. Подробнее об этом читайте в гл. 4 "Определение места реализации товаров (работ, услуг) для целей уплаты НДС" Практического пособия по НДС.
<**> Не облагаются НДС операции по реализации государственного или муниципального имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, если реализация происходит согласно Федеральному закону от 22.07.2008 N 159-ФЗ (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).
<***> Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении таких договоров в составе доходов по УСН, должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Кроме того, с 1 января 2015 г. указанные лица должны представлять декларацию по НДС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 4 пп. "а" п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ, п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона N 238-ФЗ).
Организации и индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика:
- отчетность по налогу на прибыль:
1) расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (п. 1 ст. 289 НК РФ);
2) налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ);
- декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- отчетность по НДФЛ (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).