Распределение налогов по уровням государственного бюджета

Опираясь на опыт зарубежных стран, а также учитывая особенности налогообложения в РК, предлагается определить перечень местных налогов в следующем порядке:

- земельный налог;

- налог на имущество юридических и физических лиц;

- налог на транспортные средства;

- налог на наследование или дарение;

- налог на рекламу;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

- налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

В состав налогов, поступающих в бюджеты областей и городов республиканского значения (региональные налоги), следует включить:

- индивидуальный подоходный налог с физических лиц;

- акцизы на все виды алкогольной и другой подакцизной продукции, произведенной на территории Республики Казахстан;

- социальный налог;

- доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам в части, поступающей в бюджеты областей;

- сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

- сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

- сбор за проезд по платным государственным автомобильным дорогам местного значения;

- государственная пошлина, кроме консульского сбора;

- сбор за государственную регистрацию на недвижимое имущество и сделок с ним;

- сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

- плата за использования особо охраняемых природных территорий местного значения;

- плата за загрязнение окружающей среды.

Учитывая вышеизложенное, республиканские предлагаются налоги в следующем составе:

- корпоративный подоходный налог с юридических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на все виды алкогольной и другой подакцизной продукции, импортируемые с территории Республики Казахстан;

- таможенные платежи;

- налог на сверхприбыль;

- роялти;

- доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам в части, поступающей в республиканский бюджет;

- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан, кроме сбора за проезд по платным государственным автомобильным дорогам местного значения;

- гербовый сбор;

- бонусы;

- плата за использование радиочастотного спектра;

- плата за пользование животным миром;

- плата за пользование судоходными водными путями;

- сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

- сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

- сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;

- сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

- сбор за государственную регистрацию лекарственных средств;

- плата за использования особо охраняемых природных территории республиканского значения;

- консульский сбор.

Таким образом, доходы системы местного самоуправления в основном должны складываться за счет законодательно закрепленных местных налогов.

1. Подоходный налог с физических и юридических лиц взимается на основании Указа Президента Республики Казахстан имеющего силу закона “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 24 апреля 1995 г. №2235.

2. Платежи, налоги недропользования. В него входят бонус - плата за право проведения геологических работ, Роялти - плата за эксплуатацию месторождений и налог на сверхприбыль.

1. Н.Д.С. (налог на добавленную стоимость). Представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости добавленной в процессе производства и обращения товаров в Казахстане, работ, услуг и импортного товара. Н.Д.С., подлежащий уплате в бюджет, определяется, как разница между суммами Н.Д.С., начисленные за реализованные товары, работы, услуги, и суммами налога, подлежащий уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
2. Акцизы. Ими облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана по следующему перечню: все виды спирта, ликероводочные изделия, коньяк, вина, пиво, виноматериалы, табачные изделия, осетровая и лососевая рыба, ювелирные изделия из золота, платины и серебра, выделанный и невыделанный мех, шкурки (кроме кролика, крота, собаки, оленя, овчины), изделия из натурального меха, одежда из натуральной кожи, изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы, бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, легковые автомашины, огнестрельное и газовое оружие и игорный бизнес.
3. Налог на имущество. Плательщиками налога являются физические лица по объектам обложения, используемым в предпринимательской деятельности, физические лица по объектам обложения неиспользуемым в предпринимательской деятельности, имеющие на территории Казахстана объективные обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления. Налог на производственные и непроизводственные фонды физических лиц (занимающихся предпринимательской деятельностью) ежегодно составляет по 0,5% от стоимости указанного фонда. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке 0,5% от оценочной стоимости имущества. Когда физическое лицо использует часть имущества под предпринимательскую деятельность налог на эту часть 0,5%. Срок уплаты по ставке 0,5% от стоимости имущества физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью составляет равные доли: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового года. Уплата налога физических лиц не занимающихся предпринимательством до 1 октября текущего года.
4. Земельный налог. Плательщиками являются физические лица имеющие во владении или пользовании земельные участки. Базовые ставки земельного налога установлены по категории основного целевого назначения земель. Размер земельного налога определяется не по результатам хозяйственной деятельности землевладельца, а от качества, местоположения и водообеспечения земельного участка. Предусмотрены льготы.
5. Государственная политика. Взимается на основе закона республики Казахстан “о госпошлине“ принятого, Верховным Советом Республики Казахстан 19.12.92 № 17.92. Плательщиками являются физические лица, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение. Госпошлина исчисляется в процентном отношении к соответствующей сумме (сумме иска, удостоверяемого договора и т.п.) или к месячному расчетному показателю.

В соответствии Указом Президента Республики Казахстан имеющем силу закона “О налогах и других обязательный платежах в бюджет” от 24 апреля 1995 г. к местным налогам относятся следующие налоги:

1. Земельный;
2. На имущество с юридических и физических лиц;
3. Налог на транспортные средства;
4. Сбор за регистрацию физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью и юридических лиц;
5. Сборы за право заниматься отдельными видами деятельности;
6. Сбор с аукционных продаж.

Данные налоги взимаются на территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами местного самоуправления, если иное непредусмотрено законодательным актом республики Казахстан. К местным налогам относятся налоги и сборы, которые могут устанавливаться решением районных и городских представителей органов государственной власти (- налог на рекламу, налог на продажу автомобилей и др.).

В бюджет страны поступают также и другие налоговые платежи. К ним относятся с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, а в условиях перехода к рынку – и от ее продажи юридическим и физическим лицам, а с другой – поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности в рамках общей программы приватизации могут занять в ближайшие годы важное место в общей сумме бюджетных поступлений.