Удержания, производимые из заработной платы

Учет удержаний из ЗП:

- обязательные удержания,

- удержания, производимые по инициативе организации.

Обязательные удержания включают:

- налог на доходы физических лиц,

- удержания по исполнительным листам (например, алименты).

Удержания, производимые по инициативе организации включают:

- материальный ущерб, причиненный организации;

- допущенный брак;

- своевременно не возвращенные подотчетные суммы,

- своевременно не погашенные займы и др.

Существуют ограничения по размерам удержаний из заработной платы (ст. 137 ТК):

- общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %,

- общий размер всех удержаний в случаях, предусмотренных федеральными законами - 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы;

- ограничения, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

Налог на доходы физических лиц

Ставка НДФЛ по доходам, связанным с вознаграждением за труд составляет 13%.

При расчете ЗП применяются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

ЗП уменьшается на сумму налоговых вычетов и НДФЛ рассчитывается с уменьшенной суммы. Рассчитанный таким образом налог вычитается из начисленной ЗП и работник получает на руки большую сумму.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:

1) Для лиц, являющихся основными штатными работниками (по трудовой книжке) – 400 руб. ежемесячно до месяца в котором совокупный годовой доход превысил 40 000 руб.

2) Для лиц, имеющих детей до 18 лет или до 21 года, обучающихся на дневном отделении на каждого ребенка с каждого родителя – 1000 руб. ежемесячно до месяца в котором, совокупный доход превысил 280 000 руб.

3) Для лиц, являющихся Героями Советского Союза и РФ, награжденных орденом славы трех степеней и являющихся участниками ВОВ, инвалиды – 500 руб. ежемесячно без ограничения совокупного дохода.

4) Для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС – 3000 руб. ежемесячно без ограничения совокупного дохода.

Если работнику полагается несколько вычетов, то больший по сумме вычет будет поглощать вычет меньший по сумме, кроме вычета на детей.

Пример: ЗП за январь составляет 30 000 руб. Работник работает по трудовой книжке, имеет одного несовершеннолетнего ребенка.

Налоговые вычеты составляют: 400 + 1000 = 1400 руб.

НДФЛ: (30 000 – 1400) х 13% = 3718 руб.

ЗП, выданная на руки: 30 000 – 3 718 = 26 282 руб.

Удержание НДФЛ производится в день получения дохода, при ежемесячном начислении ЗП - в каждый последний день месяца.

Уплата НДФЛ в бюджет производится:

- в день получения наличных денежных средств в банке при выплате ЗП из кассы,

- в день перечисления ЗП на банковские карточки.

Синтетический учет НДФЛ ведется на субсчете счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Удержан НДФЛ с начисленной ЗП		68.1
	Уплачен НДФЛ в бюджет	68.1

Удержания по исполнительным листам

Удержание алиментов по исполнительным листам отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

№	Наименование операции	Корр. счета
Дебет	Кредит
	Удержана сумма алиментов с начисленной ЗП
	Перечислена сумма удержанных алиментов