Уклонение бухгалтером от уплаты налогов и сборов является основанием для утраты к ней доверия.
В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Если организация заключила гражданско – правовой договор на выполнение работ или оказание услуг с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014г. N 03-04-06/24982).
В выплат по договорам на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ и подряда (ст. 702 ГК РФ) должны быть начислены страховые взносы в ПФР и ФФОМС в общем порядке (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых гражданско – правовых договоров, взносами в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства не облагаются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Начисление взносов в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастного случая заключенными ответчиком договорами не предусмотрено (см., п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняются налогоплательщиками в соответствии с правилами, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013г. № 107н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Форма и реквизитный состав распоряжения соответствует платежному поручению, приведенному в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
Таким образом, у налогоплательщика юридического лица существует только одна возможность уплаты налогов в бюджетную систему РФ - в порядке установленным для перечисления денежных средств со счета, путем подачи в банк соответствующего распоряжения об уплате налога.
Как следует из акта ревизионной комиссии от 13.08.2016г. имеет место несвоевременная оплата налогов (имеются штрафы, взыскания) (Т. 3, л.д. 151-156).
Анализ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1-4 кварталы 2015 года, 1-2 квартал 2016 года (формы РСВ-1 ПФР, СЗВ-М), платежных поручений за 2015 год и 2016 год, движения по счету 40703810100300000097 владельца СНТ “ОЗОН” массива “Форносово” с 01.01.2013г. по 08.08.2016г. (Т. 4, л.д. 2-54), расчетных ведомостей за 2014 год, расчетных ведомостей в кассовых книгах за 2015 год и первое полугодие 2016 года показывает (Т. 2, л.д. 11-12, 21-22, 35-36, 52-53, 85-86, 114-115, 144-145, 169-170, 189-190, 218-219, 242-243, Т. 1, л.д. 107-108, 116-117, 129-130, 145-146, 169-170, 199-200), что за период с 01.01.2015г. по 31.06.2016г. были начислены и перечислены в бюджетную систему РФ следующие налоги и сборы.
Исходные данные:
- заработная плата председателя – 15.550 руб. в месяц, бухгалтера – 12.450 руб. в месяц. Итого: 28.000 руб. в месяц.
- НДФЛ 13% = 28.000 руб. / 100 % х 13% = 3.640 руб. в месяц.
В квартал 3.640 руб. х 3 = 10.920 руб.
- ПФР 22% = 28.000 руб. / 100 % х 22% = 6.160 руб. в месяц.
В квартал 6.160 руб. х 3 = 18.480 руб. Размер предельной базы по взносу не превышен.
- ФФОМС 5,1% = 28.000 руб. / 100 % х 5,1% = 1.428 руб. в месяц.
В квартал 1.428 руб. х 3 = 4.284 руб.
- Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
ФСС 2,9% = 28.000 руб. / 100 % х 2,9% = 812 руб. в месяц.
В квартал 812 руб. х 3 = 2.436 руб. Размер предельной базы по взносу не превышен.
- Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
ФСС 0,2% = 28.000 руб. / 100 % х 0,2% = 56 руб. в месяц.
В квартал 56 руб. х 3 = 168 руб. ОКВЭД 70.32.2.
| Налог, страховой взнос | Сумма, руб. | Примечание | |
| Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за 1 кв. 2015г.) | 2.436,00 | Платежное поручение № 1 от 12.01.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (за 1 кв. 2015г.) | 168,00 | Платежное поручение № 2 от 12.01.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за 1 кв. 2015г.) | 18.480,00 | Платежное поручение № 3 от 12.01.2015г. | |
| Страховые взносы на ОМС (за 1 кв. 2015г.) | 4.284,00 | Платежное поручение № 4 от 12.01.2015г. | |
| НДФЛ 13% (за 1 кв. 2015г.) | 10.920,00 | Платежное поручение № 5 от 12.01.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за 2 кв. 2015г.) | 2.436,00 | Платежное поручение № 20 от 13.04.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (за 2 кв. 2015г.) | 168,00 | Платежное поручение № 21 от 13.04.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за 2 кв. 2015г.) | 18.480,00 | Платежное поручение № 22 от 13.04.2015г. | |
| Страховые взносы на ОМС (за 2 кв. 2015г.) | 4.284,00 | Платежное поручение № 23 от 13.04.2015г. | |
| НДФЛ 13% (за 2 кв. 2015г.) | 10.920,00 | Платежное поручение № 24 от 13.04.2015г. | |
| НДФЛ 13% (за 3 кв. 2015г.) | 10.920,00 | Платежное поручение № 38 от 06.07.2015г. | |
| Страховые взносы на ОМС (за 3 кв. 2015г.) | 4.284,00 | Платежное поручение № 37 от 06.07.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за 3 кв. 2015г.) | 18.480,00 | Платежное поручение № 36 от 06.07.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (за 3 кв. 2015г.) | 168,00 | Платежное поручение № 35 от 06.07.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за 3 кв. 2015г.) | 2.436,00 | Платежное поручение № 34 от 06.07.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за 4 кв. 2015г.) | 2.436,00 | Платежное поручение № 57 от 05.10.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (за 4 кв. | 168,00 | Платежное поручение № 58 от 05.10.2015г. | |
| 2015г.) | |||
| НДФЛ 13% (за 4 кв. 2015г.) | 12.913,00 | Платежное поручение № 59 от 05.10.2015г. | |
| Страховые взносы на ОМС (за 4 кв. 2015г.) | 4.284,00 | Платежное поручение № 60 от 05.10.2015г. | |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за 4 кв. 2015г.) | 18.480,00 | Платежное поручение № 61 от 05.10.2015г. | |
| НДФЛ 13% (за 12 мес. 2015г.) | 2.541,00 | Платежное поручение № 71 от 21.12.2015г. | |
| НДФЛ 13% (за 1 кв. 2016г.) | 10.920,00 | Платежное поручение № 8 от 12.01.2016г. | |
| Страховые взносы на ОМС (за 1 кв. 2016г.) | 4.284,00 | Платежное поручение № 7 от 12.01.2016г. | |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за январь 2016г.) | 6.160,00 | Платежное поручение № 6 от 12.01.2016г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (за 1 кв. 2016г.) | 168,00 | Платежное поручение № 5 от 12.01.2016г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за 1 кв. 2016г.) | 2.436,00 | Платежное поручение № 4 от 12.01.2016г. | |
| НДФЛ 13% (за 2 кв. 2016г.) | 10.920,00 | Платежное поручение № 17 от 08.04.2016г. | |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за февраль, март 2016г., 2 кв. 2016г.) | 30.800,00 | Платежное поручение № 21 от 10.05.2016г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (за 2 кв. 2016г.) | 168,00 | Платежное поручение № 20 от 12.05.2016г. | |
| Страховые взносы на ОМС (за 2 кв. 2016г.) | 4.284,00 | Платежное поручение № 22 от 10.05.2016г. | |
| Страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за 2 кв. 2016г.) | 2.436,00 | Платежное поручение № 19 от 12.05.2016г. |
Таким образом, Шандурская В.Н. начисляла и перечисляла в бюджетную систему РФ налоги и сборы только за 2 работников садоводства (председателя правления и бухгалтера на правах главного). Это подтверждается и сведениями о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год от 15.02.2016г., представленными в ИФНС по Тосненскому району Ленинградской области. В тоже время в штатных расписаниях № 1 от 01.01.2014г., № 1 от 01.01.2015г., № 2 от 15.08.2015г. и № 1 от 01.01.2016г. указаны 3 работника садоводства (председатель правления, бухгалтер на правах главного и кассир) (Т. 3, л.д. 128-133).
НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет один раз – при окончательном расчете по итогам месяца (Письмо Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406).
Способ выплаты зарплаты - наличными из кассовой выручки.
Срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ) - не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
Налоги и сборы Шандурской В.Н. в отношении кассиров начислены и уплачены не в полном объеме:
- не начислен и не уплачен НДФЛ 13% за май-июнь 2016 год в размере 1.560,00 руб. (6.000,00 руб. / 100% х 13 % х 2 мес.) - кассир Иванова Л.Н.,
- не начислены и не уплачены страховые взносы за 2015 год в ПФР 22% - 6.351,84 руб. (28.872,00 руб. / 100 % х 22%), ФСС 2,9% - 837,29 руб. (28.872,00 руб. / 100 % х 2,9%), ФСС 0,2% - 57,74 руб. (28.872,00 руб. / 100 % х 0,2%) и ФФОМС 5,1% - 1.472,47 руб. (28.872,00 руб. / 100 % х 5,1%) - кассир Лесунова Е.Д.,
- не начислены и не уплачены страховые взносы за 2016 год в ПФР 22% - 2.640,00 руб. (6.000,00 руб. / 100 % х 22% х 2 мес.), ФСС 2,9% - 348,00 руб. (6.000,00 руб. / 100 % х 2,9% х 2 мес.), ФСС 0,2% - 24,00 руб. (6.000,00 руб. / 100 % х 0,2% х 2 мес.) и ФФОМС 5,1% - 612,00 руб. (6.000,00 руб. / 100 % х 5,1% х 2 мес.) - кассир Иванова Л.Н.
После обращения в Государственную инспекцию труда по Ленинградской области в 4 квартале 2015 года с просрочкой в несколько месяцев в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ перечислен НДФЛ 13% за май-октябрь 2016 года в размере 3.753 руб. по договору подряда (фактически трудовому договору) с Лесуновой Е.Д. от 23.05.2015г.
В 4 квартале 2015 года НДФЛ 13% было перечислено 15.454 руб. (12.480 руб. + 2.541 руб.), что на 4.534 руб. больше, чем в предыдущие кварталы 2015 года. Остаток НДФЛ 13% за вычетом 3.753 руб. составил 781 руб.
Согласно кассовым книгам СНТ “Озон-2”, “Наша фирма” за 2015-2016 года, договорам в 2015-2016 годах СНТ “ОЗОН” массива “Форносово” (заказчиком) были заключены следующие договоры на общую сумму 195.372,00 руб.
| Дата заключения договора | Предмет договора | Подрядчик, исполнитель | Оплата | Лист дела | |
| 01.01.2015 | Обеспечить работу трактора по очистке снега линий садоводства в срок с 01.01.2016г. по 30.03.2016г. | Селицкий Руслан Михайлович | - 8.000 руб. (акт от 16.01.2015г., расходный кассовый ордер № 1 от 30.01.2015г.) - 8.000 руб. (акт от 16.01.2015г., расходный кассовый ордер № 2 от 02.02.2015г.) | Т.3, л.д. 4-7, 10-11 | |
| 23.05.2015 | Прием взносов, оплаты электроэнергии от садоводов и уборки помещения правления | Лесунова Елена Дмитриевна | - 2.000 руб. (расходный кассовый ордер № 3 от 01.06.2015г.) - 4.000 руб. (расходный кассовый ордер № 7 от 30.06.2015г.) - 4.000 руб. (расходный кассовый ордер № 11 от 01.08.2015г.) - 4.000 руб. (расходный кассовый ордер № 15 от 31.08.2015г.) - 5.898 руб. (расходный кассовый ордер № 16 от 31.08.2015г.) - 5.898 руб. (расходный кассовый ордер № 17 от 31.10.2015г.) | Т.3, л.д. 14-16, 35-37, 66-68, 82-84, 87-89, 97-101 | |
| 11.06.2015 | Обеспечить работу усовершенствования акустической системы в сро с 11 июня по 12 июня 2015 года. | Плюснин Иван Васильевич | - 1.000 руб. (акт от 11.06.2015г , расходный кассовый ордер № 4 от 17.06.2015г.) | Т.3, л.д. 18-21 | |
| 18.06.2015 | Выполнить работу покоса травы на территории | Бочар Валерий Иванович (паспорт | - 5.000 руб. (акт от 18.06.2015г , расходный кассовый ордер № 5 от | Т.3, л.д. 24-27 | |
| Административного центра садоводства в срок до 18.06.2015г. | гражданина Украины ВР 684592, выдан Виноградовским РВ ГУ ДМС Украины в Закарпатской обл. 18.02.2015г.) | 18.06.2015г.) | |||
| 18.06.2015 | Выполнить работу водяной насосной станции на территории Административного центра садоводства в срок до 18.06.2015г | Кондратюк Олег Иванович | - 10.000 руб. (акт от 20.06.2015г , расходный кассовый ордер № 6 от 20.06.2015г.) | Т.3, л.д. 30-33 | |
| 29.06.2015 | Предоставить в аренду грейдер для работы в садоводстве в срок с 29 июня по 2 июля 2015 года | Индивидуальный предприниматель Григорьев Евгений Алексеевич | - 10.000 руб. (акт от 30.06.2015г , расходный кассовый ордер № 8 от 30.06.2015г.) - 30.000 руб. (акт от 02.07.2015г) | Т.3, л.д. 39-42 | |
| 03.07.2015 | Предоставить в аренду грейдер для работы в садоводстве в срок 3 июля 2015 года | Индивидуальный предприниматель Григорьев Евгений Алексеевич | - 45.000 руб. (акт от 03.07.2015г, расходный кассовый ордер № 9 от 04.07.2015г.) | Т.3, л.д. 47-52 | |
| 06.07.2015 | Предоставить работу бульдозера для работы в садоводстве в срок с 07 июля по 12 июля 2015г. | Селицкий Руслан Михайлович | - 12.000 руб. (акт от 12.07.2015г, расходный кассовый ордер № 10 от 22.07.2015г.) | Т.3, л.д. 60-64 | |
| 10.07.2015 | Выполнить собственными или привлеченными силами контроль за погрузкой и уборкой мусора с территории СНТ “ОЗОН” в срок с 11 июля по 29 августа 2015г. по субботам | Мамедова Марьям Адиловна | - 2.000 руб. (акт от 01.08.2015г, расходный кассовый ордер № 12 от 01.08.2015г.) - 1.500 руб. (акт от 22.08.2015г, расходный кассовый ордер № 13 от 01.08.2015г.) - 500 руб. (акт от 29.08.2015г, расходный кассовый ордер № 14 от 29.08.2015г.) | Т.3, л.д. 69-72, 74-75, 77-78 | |
| 17.10.2015 | Ремонт водяной колонки с заменой и установкой насоса в срок 17.10.2015г. | Тарасов Владимир Андреевич | - 2.000 руб. (акт от 17.10.2015г, расходный кассовый ордер № 17 от 17.10.2015г.) | Т.3, л.д. 91-94 | |
| 06.11.2015 | Предоставить в аренду грейдер для разравнивания щебня на главной дороге массива “Форносово” в срок 7 ноября 2015 года | Мамыкин Вадим Сергеевич | - 15.000 руб. (акт от 07.11.2015г, расходный кассовый ордер № 19 от 07.11.2015г.) | Т.3, л.д. 111-114 | |
| 07.11.2015 | Доставка 8 куб.м. щебня для отсыпки 8 линии садоводства в срок с 07 ноября по 08 ноября 2015г. | Индивидуальный предприниматель Андреев Александр Николаевич | - 12.000 руб. (акт от 07.11.2015г, расходный кассовый ордер № 20 от 07.11.2015г.) | Т.3, л.д. 115-118 | |
| 11.01.2016 | Предоставить в аренду бульдозер для работы в садоводстве в срок с 11 января по 30 марта 2016 | Селицкин Руслан Михайлович | - 8.000 руб. (акт от 14.01.2016г, расходный кассовый ордер № 1 от 14.01.2016г.) | ||
| года | |||||
| 19.05.2016 | Доставить 10 куб.м. щебня с укладкой на 13 линии в садоводстве в срок с 20 мая 2016 г. | Хохлачев Андрей Васильевич | - 14.500 руб. (акт от 20.05.2016г, расходный кассовый ордер № 2 от 21.06.2016г.) | ||
| 01.05.2016 | Выполнить своими силами и за свой риск работы по приему взносов, оплаты за электроэнергию от садоводов и уборки помещения садоводов | Иванова Любовь Николаевна | - 6.000 руб. (расходный кассовый ордер № 3 от 31.05.2016г.) - 6.000 руб. (расходный кассовый ордер № 4 от 30.06.2016г.) |
Договор подряда от 23.05.2015г. с Лесуновой Е.Д. фактически является трудовым, что подтверждается ответом Государственной инспекции труда по Ленинградской области.
По данным ЕРГИП (https://egrul.nalog.ru/) из вышепечисленных физических лиц индивидуальными предпринимателями являются только Григорьев Евгений Алексеевич (ОГРНИП 313470530300040, ИНН 471906536849) и Андреев Александр Николаевич (ОГРНИП 304470525300024, ИНН 470500040624), которые должны самостоятельно исчислять и уплачивать налоги и сборы. Для всех других подрядчиков и исполнителей обязанность по исчислению, удерживанию и перечислению налогов и сборов лежит на заказчике, т.е. на СНТ “ОЗОН” массива “Форносово”. Налоговая ставка НДФЛ по заключенному договору от 18.06.2015г. с гражданином Украины Бочаром В.А. повышенная и составляет 30%.
| ФИО | Сумма | НДФЛ 13% | НДФЛ 30% | ПФР 22% | ФФОМС 5,1% | ФСС 2,9% | ФСС 0,2% | |
| Селицкий Руслан Михайлович | - 8.000 руб. (акт от 16.01.2015г., расходный кассовый ордер № 1 от 30.01.2015г.) - 8.000 руб. (акт от 16.01.2015г., расходный кассовый ордер № 2 от 02.02.2015г.) | 2.080,00 | 3.520,00 | 816,00 | ||||
| Лесунова Елена Дмитриевна | - 2.000 руб. (расходный кассовый ордер № 3 от 01.06.2015г.) - 4.000 руб. (расходный кассовый ордер № 7 от 30.06.2015г.) - 4.000 руб. (расходный кассовый ордер № 11 от 01.08.2015г.) - 4.000 руб. (расходный кассовый ордер № 15 от 31.08.2015г.) - 5.898 руб. (расходный кассовый ордер № 16 от 31.08.2015г.) - 5.898 руб. (расходный кассовый ордер № 17 от 31.10.2015г.) | 3753,36 | 6351,84 | 1472,47 | 837,29 | 57,74 | ||
| Плюснин Иван Васильевич | - 1.000 руб. (акт от 11.06.2015г , расходный кассовый ордер № 4 от 17.06.2015г.) | 130,00 | 220,00 | 51,00 | ||||
| Бочар Валерий Иванович (паспорт гражданина Украины ВР 684592, выдан Виноградовским РВ ГУ ДМС Украины в Закарпатской обл. 18.02.2015г.) | - 5.000 руб. (акт от 18.06.2015г , расходный кассовый ордер № 5 от 18.06.2015г.) | 1500,00 | ||||||
| Кондратюк Олег Иванович | - 10.000 руб. (акт от 20.06.2015г , расходный кассовый ордер № 6 от 20.06.2015г.) | 1300,00 | 2200,00 | 510,00 | ||||
| ИП Григорьев Евгений Алексеевич | - 10.000 руб. (акт от 30.06.2015г , расходный кассовый ордер № 8 от 30.06.2015г.) - 30.000 руб. (акт от 02.07.2015г) | |||||||
| ИП Григорьев Евгений Алексеевич | - 45.000 руб. (акт от 03.07.2015г, расходный кассовый ордер № 9 от 04.07.2015г.) | |||||||
| Селицкий Руслан Михайлович | - 12.000 руб. (акт от 12.07.2015г, расходный кассовый ордер № 10 от 22.07.2015г.) | 1560,00 | 2640,00 | 612,00 | ||||
| Мамедова Марьям Адиловна | - 2.000 руб. (акт от 01.08.2015г, расходный кассовый ордер № 12 от 01.08.2015г.) - 1.500 руб. (акт от 22.08.2015г, расходный кассовый ордер № 13 от 01.08.2015г.) - 500 руб. (акт от 29.08.2015г, расходный кассовый ордер № 14 от 29.08.2015г.) | 520,00 | 880,00 | 204,00 | ||||
| Тарасов Владимир Андреевич | - 2.000 руб. (акт от 17.10.2015г, расходный кассовый ордер № 17 от 17.10.2015г.) | 260,00 | 440,00 | 102,00 | ||||
| Мамыкин Вадим Сергеевич | - 15.000 руб. (акт от 07.11.2015г, расходный кассовый ордер № 19 от 07.11.2015г.) | 1950,00 | 3300,00 | 765,00 | ||||
| ИП Андреев Александр Николаевич | - 12.000 руб. (акт от 07.11.2015г, расходный кассовый ордер № 20 от 07.11.2015г.) | |||||||
| Селицкин Руслан | - 8.000 руб. (акт от 14.01.2016г, расходный | 1040,00 | 1760,00 | 408,00 | ||||
| Михайлович | кассовый ордер № 1 от 14.01.2016г.) | |||||||
| Хохлачев Андрей Васильевич | - 14.500 руб. (акт от 20.05.2016г, расходный кассовый ордер № 2 от 21.06.2016г.) | 1885,00 | 3190,00 | 739,50 | ||||
| Иванова Любовь Николаевна | - 6.000 руб. (расходный кассовый ордер № 3 от 31.05.2016г.) - 6.000 руб. (расходный кассовый ордер № 4 от 30.06.2016г.) | 1560,00 | 2640,00 | 612,00 | 348,00 | 24,00 | ||
| Итого: | 12.285,00 | 1.500,00 | 27.141,84 | 6.291,97 | 1.185,29 | 81,74 |
В соответствии со ст. 21 ТК РФ работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором.
Бухгалтер производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды (Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих (ЕКС), утв. Постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998г. N 37).
Бухгалтер Шандурская В.Н. ни в 2015 году, ни в 2016 году в полном объеме не исполнила своих должностных обязанностей по правильному и своевременному исчислению, удерживанию и перечислению в бюджет налогов и сборов по заключенным договорам подряда и оказания услуг, трудовым договорам с кассирами. Общая сумма задолженности перед бюджетами всех уровней составила 47.704,84 руб. (48.485,84 руб. - 781,00 руб.). То есть бухгалтер поставила СНТ “ОЗОН” массива “Форносово” и его председателя в положение правонарушителей, не поставив в известность членов садоводства и правление, что грозит юридическому лицу уплатой штрафов (20% от невыплаченной суммы) и пеней, должностному лицу – штрафом.
Таким образом, подтвержденное ведение в 2015-2016 годах “двойной” бухгалтерии, то есть двух кассовых книг СНТ “ОЗОН” массива “Форносово” и СНТ “Озон-2”, “Наша фирма”, уклонение бухгалтером от уплаты налогов и сборов является основанием для утраты к ней доверия со стороны работодателя. Бухгалтер (в том числе на правах главного) любого юридического лица любой организационно – правовой формы должен иметь хорошую деловую репутацию.
Кроме того, бухгалтер Шандурская В.Н. в результате недобросовестного исполнения своих должностных обязанностей при начислении и перечислении налогов в бюджеты различных уровней, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды нанесла работодателю прямой действительный ущерб.
Так 17.05.2016г. СНТ “ОЗОН” массива “Форносово” были выставлены требования № 257S01160073435 и № 257S01160072770 УПФР в Тосненском районе Ленинградской области об уплате пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 1 квартал в размере 191,98 руб. и 210,06 руб.
06.06.2016г. платежным поручением № 30 пени в размере 210,06 руб. были перечислены в бюджет.
30.06.2016г. ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области списало со счета СНТ “ОЗОН” массива “Форносово” на основании ст. 46 НК РФ и решения о взыскании № 25692798 (№ 40682) от 21.06.2016г. сумму в размере 5.554,11 руб., что подтверждается поручением № 51058 от 21.06.2016г. на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ.
Также бухгалтер допустила нарушение срока предоставления сведенений о среднесписочной численности за 2015 год, что подтверждается актом № 1226 от 01.03.2016г. об обнаружении фактом, свидетельствующих о предусмотренном НК РФ налоговых правонарушениях и инкассовое поручением № 177 от 19.06.2016г., которым садоводство на основании ст. 46 НК РФ и решения о взыскании №24433598 (№35273) от 19.06.2016г. перечислило сумму в размере 200,00 руб.
Ранее в 2015 году ответчиком по вине бухгалтера перечислены следующие пени:
1. Пени страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет территориального ФОМС в размере 0,93 руб. (платежное поручение № 15 от 11.02.2015г.).
2. Пени страховой части на обязательное пенсионное страхование в размере 16,99 руб. (платежное поручение №14 от 11.02.2015г.).
3. Пени страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет территориального ФОМС в размере 1,70 руб. (платежное поручение №16 от 11.02.2015г.).
За каждое перечисление обслуживающему банку пришлось заплатить комиссию еще по 100 руб., что подтверждается выпиской по счету (Т.4, л.д. 2-54).
Таким образом, только подтвержденный прямой материальный ущерб от деятельности истицы составил 6.675,77 руб. (191,98 руб. + 210,06 руб. + 5.554,11 руб. + 200,00 руб. + 0,93 руб. + 16,99 руб. + 1,70 руб. + 100 руб. х 5).
В связи отказом истицы передать архив садоводства до 2015 года ответчик лишен возможности оценить ущерб от действий истицы до 2015 года.