Подлежат обложению страховыми взносами компенсации за неиспользованные отпуска, в том числе выплачиваемые без увольнения работника в порядке, установленном ст. 126 ТК РФ.

База для начисления страховых взносов. Тарифы.

База по страховым взносам определяется как сумма начисленных в пользу физических лиц за налоговый период выплат и иных вознаграждений.

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов нарастающим итогом отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного пери ода по истечении каждого календарного месяца. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей установленного лимита нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Лимиты страховых взносов на 2016 год:

– 796 тыс. руб. в Пенсионный фонд (в 2015 году было 711 000 руб.);

– 718 тыс. руб. – в ФСС (в 2015 году было 670 000 руб.).

Нет лимитов у взносов в ФФОМС, на травматизм и в ПФР по дополнительным тарифам.

Тарифы составляют:

– 22 процента для взносов в ПФР с доходов в пределах 796 000 руб.;

– 10 процентов для взносов в ПФР с доходов свыше 796 000 руб.;

– 2,9 процента для взносов на социальное страхование в ФСС РФ с доходов в пределах 718 000 руб.;

– 5,1 процента для медицинских взносов независимо от доходов.

Как только доходы работника превысят 796 тыс. руб., то взносы в Пенсионный фонд начисляйте по ставке 10 процентов. Ставка с доходов в пределах лимита страховых взносов на 2016 год – 22 процента. Если организация применяет пониженный тариф, то со сверхлимитных доходов перечислять в ПФР ничего не надо. Речь идет, к примеру, об ИТ-компаниях и организациях на УСНО с льготными видами деятельности.

Взносы в соцстрах платите до тех пор, пока доходы сотрудника не будут больше 718 тыс. руб. А на выплаты сверх этой суммы взносы не начисляются.

Медицинские взносы в 2016 году начисляются на все облагаемые выплаты независимо от их суммы. Лимита для взносов в ФФОМС нет.

Таблица 7.1 – Тарифы страховых взносов в 2016г.

В какой фонд перечислять взносы	Тариф, %
Общий режим	УСНО с льготной деятельностью	IT-компании	СМИ	Выплаты инвалидам
ПФР	с выплат в пределах 796 000 руб.				20,8
с выплат, превышающих 796 000 руб.
ФСС РФ	с выплат в пределах 718 000 руб.	2,9			2,9	1,9
с выплат, превышающих 718 000 руб.
ФФОМС	5,1			3,3	2,3

Для отдельных плательщиков установлен льготный тариф в размере 0% в ФСС и в ФОМС. При этом не надо будет начислять взносы на выплаты, превышающие установленный лимит.

В состав льготников, которые уплачивают взносы по ставке 20%, входят:

· субъекты малого предпринимательства в производственной и социальной сферах;

· некоммерческие организации, применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения;

· благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке;

· организации и индивидуальные предприниматели, основным видом экономической деятельности которых является транспорт связь, либо розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, либо производство гнутых стальных профилей, либо производство стальной проволоки.

Пониженные тарифы страховых взносов будут применяться и в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическими лицами в связи с осуществлением отдельных видов фармацевтической деятельности. Доходы от льготного вида бизнеса должны быть не меньше 70 процентов от общей суммы.

Суммы взносов должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения.

Расчетный период – календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год.

Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня окончания календарного года. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд:

- в Пенсионный фонд отдельными платежными поручениями перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование по основному тарифу. А также взносы на обязательное медицинское страхование. Напрямую в Фонд обязательного медицинского страхования эти взносы не уплачивают.

- в Фонд социального страхования отдельным платежным поручением перечисляют взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Расчет налога по итогам года производится налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Исчисляют и уплачивают налог с доходов адвокатов коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам, но без применения налогового вычета.