Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате во внебюджетные фонды
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
для самостоятельных и практических работ
по дисциплине: Налоги и налогообложение
студента группы №_______________
__________________________________________________________
(фио)
2013 г.
Тема 2.4. Страховые взносы во внебюджетные фонды
Задание 28. Изучите Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Заполните таблицу основными элементами обложения страховыми взносами.
| Плательщики страховых взносов (ст. 5) | |
| Объект обложения страховыми взносами (ст. 7) | |
| База для начисления страховых взносов (ст. 8, 14) | |
| Предельный размер налоговой базы (ст. 8) | |
| Расчетный и отчетный периоды (ст. 10) | |
| Порядок исчисления и уплаты страховых взносов (ст.15,16 ) | |
| Сроки уплаты страховых взносов (ст. 15, 16) |
Задание 29.Укажите суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).
________________________________________________________________________
Страховые тарифы на 2013 год
Для страхователей, производящих выплаты или иные вознаграждения физическим лицам
| База для начисления страховых взносов | Тарифы страховых взносов | |||||
| ПФР | ФСС | ФФОМС | ||||
| В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (на 2013 г. – 568 000 руб.) | 22%, из них: | 2,9% | 5,1% | |||
| на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии | |||||
| солидарная часть тарифа | индивидуальная часть тарифа | |||||
| Для лиц 1966 г.р. и старше | 6% | 16% | - | |||
| Для лиц 1967 г.р. и моложе | 6% | 10% | 6% | |||
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (на 2013 г. – 568 000 руб.) | - | 10% | - | - | 0% | 0% |
ПФР – Пенсионный фонд РФ; ФСС – Фонд социального страхования РФ; ФФОМС – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ
Солидарная часть- часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров и т.д.
Индивидуальная часть - часть страховых взносов на ОПС, предназначенных для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемых на его индивидуальном лицевом счете.
Для страхователей, не производящих выплаты или иные вознаграждения физическим лицам (кроме крестьянских (фермерских) хозяйств)
| База для начисления страховых взносов | Тарифы страховых взносов | |||||
| ПФР | ФСС | ФФОМС | ||||
| 2 х МРОТ x Тариф x 12 | 26%, из них: | - | - | |||
| на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии | |||||
| солидарная часть тарифа | индивидуальная часть тарифа | |||||
| Для лиц 1966 г.р. и старше | 10% | 16% | - | |||
| Для лиц 1967 г.р. и моложе | 10% | 10% | 6% | |||
| МРОТ x Тариф x 12 | - | - | - | - | 5,1% |
С 01.01.2013 в РФ МРОТ = 5205 рублей в месяц
Практическое занятие 5
Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате во внебюджетные фонды
Задача 5.1.Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению работодателем в соответствующие внебюджетные фонды. Заполните Карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
Гражданин Петров И.В. (1967 года рождения) за работу на основании трудового договора получил доход от работодателя:
§ за январь – 16 000 руб.;
§ за февраль – 16 200 руб.;
§ за март – 15 800 руб.;
§ за апрель – 14 850 руб.;
§ за май – 17 240 руб.;
§ за июнь – 16 970 руб.;
§ за июль – 16 200 руб.;
§ за август – 17 430 руб.;
§ за сентябрь – 16 890 руб.;
§ за октябрь – 15 970 руб.;
§ за ноябрь – 17 600 руб.;
§ за декабрь – 16 900 руб.
Задача 5.2. Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению работодателем в соответствующие внебюджетные фонды. Заполните Карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
В отчетном году гражданин Иванов С.А., 1964 года рождения, работал по трудовому контракту с 10 января по 31 декабря.
В январе его заработок составил 25 000 руб., за февраль–июль и сентябрь - декабрь отчетного года он ежемесячно получал заработную плату в размере 30 000 руб., а за август – 11 740 руб. По месту работы гражданин получил материальную помощь в размере 2 000 руб. в феврале и 5 000 руб. – в июне.
В августе гражданин находился на больничном, о чем представил лист временной нетрудоспособности. В соответствии с этим документом ему было начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности, в том числе: за счет средств работодателя – 2445,21 руб.; за счет средств ФСС – 13856,19
Задача 5.3.Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению индивидуальным предпринимателем в соответствующие внебюджетные фонды.
Индивидуальный предприниматель Лебедев И.А., 1970 года рождения, прошел государственную регистрацию 15 февраля 2013 года.
Задача 5.4.Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению работодателем в соответствующие внебюджетные фонды. Заполните Карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
Сенину С.С., 1968 года рождения, начислена по месту основной работы следующая заработная плата:
· за январь – 12 900 руб.;
· за февраль – 13 400 руб.;
· за март – 16 800 руб.;
· за апрель – 15 850 руб.;
· за май – 13 200 руб.;
· за июнь – 10 800 руб.;
· за июль – 15 700 руб.;
· за август – 14 000 руб.;
· за сентябрь – 15 000 руб.;
· за октябрь – 10 300 руб.;
· за ноябрь – 14 700 руб.;
· за декабрь – 14 500 руб.
Задача 5.5.Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению работодателем в соответствующие внебюджетные фонды. Заполните Карточку учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.
Работающей пенсионерке Смирновой В.С., 1957 года рождения, ежемесячная пенсия которой составляет 9 570 руб., по месту основной работы начислена заработная плата:
§ за январь – 16 000 руб.;
§ за февраль – 16 500 руб.;
§ за март – 16 500 руб.;
§ за апрель – 16 200 руб.;
§ за май – 17 600 руб.;
§ за июнь – 18 000 руб.;
§ за июль – 18 000 руб.;
§ за август – 18 430 руб.;
§ за сентябрь – 18 890 руб.;
§ за октябрь – 18 970 руб.;
§ за ноябрь – 18 600 руб.;
§ за декабрь – 18 900 руб.
В июне ей начислена материальная помощь в сумме 8 000 руб.
Задача 5.5.Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащих перечислению индивидуальным предпринимателем в соответствующие внебюджетные фонды.
Индивидуальный предприниматель Калинин В.В., 1980 года рождения, подал заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
16 октября 2013 года в ЕГРИП была внесена запись о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя В.В. Калинина.
