Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды с доходов работников
ОБРАЗЕЦ
Задача по бухучету - pасчет заработной платы
Условие задачи по расчету заработной платы
Сотрудник коммерческого банка «Альфа», получающий заработную плату на счет пластиковой карты, имеет следующие данные для расчета заработной платы за февраль 2014 года:
| Должность | Оклад, руб. | Ежемесячная премия | Рабочих дней в месяце | Отработано в месяце (рабочие дни) | Отклонения (календарные дни) | Количество детей | Задолженность по командировке | Предыдущий период(12 месяцев) отработан полностью, сумма дохода, руб. |
| Юрист | 10% | Отпуск 15 дней | 1, алименты |
Определить:
- суммы начислений, удержаний и выплат сотруднику за январь
- суммы начислений и перечислений в ФСС, ПФ, ФФОМС
Сделать соответствующие бухгалтерские записи по учету начислений, перечислений и удержаний из заработной платы и перечислений во внебюджетные фонды.
Справочно:
Сумма налоговых вычетов на ребенка -1400 рублей
Размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка.
Для расчета отпускных -29,4 (среднее количество календарных дней в месяце).
Размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка
| Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года | Пенсионный фонд | Фонд социального страхования ФСС | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС | Итого |
| До 568000 руб. | 22% | 2,9% | 5,1% | 30% |
Решение задачи по бухучету зарплаты
Операции по учету заработной платы включают в себя обычно:
- Расчет и начисление заработной платы;
- Расчет и начисление отпускных;
- Расчет удержаний, НДФЛ;
- Расчет алиментов;
- Начисление страховых взносов.
Как считать отпускные?
Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце). Т.о. может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день, который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска.
Как рассчитать НДФЛ и вычеты по налогу на доходы физических лиц?
Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой
ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.
Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов. До 2012г. Для всех налогоплательщиков действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц, до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется.
Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.
Как рассчитать алименты?
Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты. Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 % дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 - на двоих детей, 1/2 - на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды с доходов работников
Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.
Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.
Ставки страховых взносов, действующие в 2013г. приведены в следующей таблице.
| Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года | Пенсионный фонд | Фонд социального страхования ФСС | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС | Итого |
| До 568000 руб. | 22% | 2,9% | 5,1% | 30% |
Перечисления взносов:
Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам» (П)/ по соответствующим лицевым счетам внебюджетных фондов
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций, в Банке России»