Виды удержаний из заработной платы
Задачи учета труда и заработной платы. Тарифная сетка. Виды зарплаты.
2. Учёт рабочего времени и норм выплат.
Формы и системы оплаты труда.
4. Порядок расчёта заработной платы при различных формах оплаты труда.
5. Порядок расчёта отпускных и пособия по временной нетрудоспособности .
Виды удержаний из заработной платы.
7. Синтетический и аналитический учёт расчетов с персоналом по оплате труда.
1. Заработная плата представляет собой совокупность вознаграждений, в денежной или натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а так же за периоды, включенные в рабочее время.
Основными задачами учета труда и его оплаты являются:
1. Контроль за использованием рабочего времени и норм выработки;
2. Правильное начисление заработной платы, пособий и их выплата в установленные сроки.
3. Правильное исчисление налогов и других удержаний из заработной платы;
4. Контроль за использованием фонда заработной платы.
5. Своевременное документальное оформление и точный учёт зарплаты.
6. Своевременное составление отчётности по труду.
Тарифная система представляет собой совокупность нормативов, которые включает тарифно-квалификационные справочники, единую тарифную сетку, тарифную ставку первого разряда. Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь представляет собой систему тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Месячные тарифные ставки и должностные оклады работников рассчитываются на основе тарифной ставки первого разряда и тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки с учетом разрядов работ и рабочих.
По видам оплата труда делится на:
- основная - оплата, начисленная за проработанное на предприятии время;
- дополнительная - за неотработанное время (оплата трудовых, дополнительных и социальных отпусков, вынужденных прогулов и так далее).
2. Учет личного состава работников предприятия осуществляет отдел кадров. Бухгалтерия каждому работнику открывает лицевой счет и присваивает табельный номер.
Учет рабочего времени ведут в табелях учета рабочего времени.
Табель - список работников предприятия, который заполняется в одном экземпляре с указанием: табличного № каждого работника, Ф.И.О., количество отработанных часов, выходных дней, количество неявок на работу.
Отметки в табеле о причинах неявок на работу, о работе неполный рабочий день, должны быть документально подтверждены: листами нетрудоспособности, справками о донорстве. По окончании месяца табель закрывают. В нем подсчитывают по каждому работнику количества дней явок на работу, количество отработанных часов. Табель подписывает руководитель структурного подразделения и после утверждается руководителем предприятия и передается в бухгалтерию. При повременной форме оплаты труда табель является основанием для начисления заработной платы. Учет выработки работников кондитерских цехов, цехов по производству полуфабрикатов контролируют наром-заказом на выпуск готовой продукции или (полуфабрикатов). В нарядах-заказах указывают Ф.И.О., разряд, табельный № каждого работника, наименование, объем работ, сроки выполнения работ, число часов, по норме и фактически затраченное на работу, расценки за единицу работ. Руководитель работ контролирует их выполнение и осуществляет приемку, что подтверждает в нарядах своей подписью.
Бухгалтерия проверяет правильность оформления нарядов, руководитель предприятия утверждает наряд и дает разрешения на оплату.
3. Существует повременная и сдельная формы оплаты труда.
Повременная форма оплаты труда предполагает оплату труда за отработанное время. Она делится на повременную и повременно премиальную.
- При простой повременной системе зарплата зависит от количества отработанного времени и тарифной ставки (должностного оклада) за единицу рабочего времени.
- При повременно премиальной системе оплаты труда к зарплате по тарифу добавляется премия за достижение установленных количественных и качественных показателей.
Сдельная форма предусматривает оплату труда за количество и качество изготовленной продукции или выполненной работы по уставным расценкам с учетом норм выработки. Сдельная оплата труда делится на:
- При прямой сдельной системе плата определяется умножением количества изготовленной продукции на сдельную расценку за единицу, выпущенной продукции.
- При сдельно премиальной кроме зарплаты по прямым сдельным расценкам выплачиваются премии за выполнение или перевыполнение установленных показателей.
- Сдельно прогрессивная система характеризуется тем, что оплата труда за выпущенную продукцию в пределах заданных норм производится по прямым расценкам, а сверх нормы по повышенным, т.е. по прогрессивной шкале (но не выше 2-ой сдельной расценки).
- Косвенно сдельная система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Их труд оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчета количества продукции, выпущенной основными рабочими, которых они обслуживают
- При аккордной системе оплата производится за весь объем работы с учетом уставного срока их выполнения. Общая сумма вознаграждения за труд определяется по сдельным расценкам исходя из норм выработки и всего комплекса основных и вспомогательных работ.
4. При повременной форме оплаты труда работникам устанавливаются должностные оклады (в зависимости от квалификации, профессии, мастерства, разряда). Предприятия могут устанавливать работникам надбавки, доплаты, премии, вознаграждения и другие выплаты. При повременной оплате труда документом для расчета заработной платы является табель учета использования рабочего времени, по которому определяется количество отработанных дней или часов. Заработную плату работнику начисляется в размере установленного должностного оклада, если он отработал полный рабочий месяц. За неполный месяц заработная плата работника пересчитывается на фактическое отработанное время по формуле: должн. оклад х кол-во о граб, дней / кол-во раб. дней в месяце.
Заработная плата по тарифу поварам и другим производственным рабочим, ООП определяется умножением часовой тарифной ставке на число отработанных часов. Зарплата (по тарифу) = ЧТС * количество отработанных часов.
При сдельной оплате труда основанием для начисления сдельного заработка являются сведения о выработке, табель учета использованного рабочего времени, а также тарифной ставки и сдельные расценки работников.
Сдельная оплата может быть индивидуальной и бригадной. Сдельная зарплата (индии.=) сд. расценка * количество выполненной работы. При бригадной сдельной оплате труда сначала определяется сдельный бригадный заработок, который затем распределяют его между членами бригады по коэффициенту приработка: К*(сдельный бригадный заработок / бригадную зарплату но тарифу).
Оплату труда работников торговли в праздничные дни производят в 2-м размере. Доплата за работу в ночную смену не ниже 20% часовой тарифной ставки (оклада) работника,
Работникам устанавливаются надбавки за стаж работы. Их устанавливают в зависимости от стажа работы от 5% до 20% должностного оклада и выплачивают за фактически отработанное время. Работникам так же начисляются премии за объемные качественные показатели работы. Премии устанавливаются в % к должностному окладу.
5. В соответствии с трудовым законом работники имеют право на трудовые, дополнительные и социальные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка.
Трудовой отпуск наниматель обязан предоставлять работнику ежегодно.
За первый год работы работнику предоставляется трудовой отпуск не ранее чем через 6 месяцев работы у нанимателя, а в последующие годы * согласно графику отпусков. Отпуск может быть разбит на 2 части, одна из которых должна быть не менее 14 календарных дней.
Дополнительные трудовые отпуска предоставляются работникам связи с особыми условиями работы, например занятых на работе с вредными условиями труда (от 7 до 41 календарного дня) с ненормируемым рабочим днем (до 14 календарных дней).
Социальные отпуска работникам предоставляются сверх трудового отпуска в целях создания благоприятных условий для материнства, ухода за детьми, получения образования без отрыва от производства.
Для начисления отпускных основой служит приказ руководителя
Отпускные начисляются на основе среднего заработка. Если в течение 12 месяцев произошло повышение должностных окладов, то производят корректировку начисленного заработка с применением поправочного коэффициента.
Для определения отпускных необходимо рассчитать
1) среднемесячный заработок = заработная плата за 12 мес./12
2) среднедневной заработок = п.1/ 29,7 (среднемесячное число календарных дней)
3) Отпускные = п.2 * количество дней отпуска (в календарных днях). Начислены отпускные Дт 44 Кт 70
Основанием для начисления работнику ПВН листок нетрудоспособности медицинского учреждения.
Оплату пособий производят исходя из среднедневного (среднечасового) заработка, количества рабочих дней по графику и размера ПВН.
Ср. дн. заработок = заработок за 2 календарных месяца / к-во отработанных дней
Размер пособий во время нетрудоспособности исчисляется в размере 80% за рабочие дни, приходящиеся на первые шесть календарных дней нетрудоспособности и 100% за последующие рабочие дни нетрудоспособности.
Больничные листы оплачиваются за счет фондов социальной защиты населения.
100% начисляется пособие с первого дня утраты трудоспособности:
- участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
- лицам, имеющим на иждевении 3 и более детей в возрасте до 1 б лет (уч-ся до 18)
- в связи с беременностью и родами;
50% начисляется пособие:
-если нетрудоспособность наступила в период прогулов без уважительной причины;
- работником нарушен режим, установленный врачом.
6. К обязательным удержаниям относятся: подоходный налог; пенсионный фонд; по исполнительным документам.
Налогообложению подоходным налогом подлежат все доходы граждан. Подоходным налогом не облагаются с 01 01.2011г. следующие налоговые вычеты:
*440000 руб. за каждый месяц года, если доход не превышает 2680000 рублей
*123000 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца (студенты и учащиеся дневной формы обучения). К иждивенцам не относятся лица, получающие пенсию, пособие по безработице.
* 246000 рублей в месяц при наличии трёх и более детей в возрасте до 18 лет или ребёнка инвалида в возрасте до 18 лет, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям )
*623000 рублей за каждый месяц года у следующих лиц:
1. заболевших лучевой болезнью и инвалидов по причине аварии на ЧАЭС
2. ликвидаторов аварии на ЧАЭС в 1986 - 1987 годах
3. Героев Социалистического труда, Советского Союза, Беларуси
4. участников ВОВ и приравненных к ним по льготам ветеранов.
Ставка подоходного налога установлена в размере -12%.
Пенсионный фонд удерживают из заработной платы каждого работника в размере 1%. Удержания по исполнительным листам проводят на основе исполнительных документов. Алименты удерживают на содержание несовершеннолетних детей ежемесячно со всех видов заработка. Сумму алиментов определяют с заработка работника после удержания подоходного налога и обязательного страхового взноса, в размерах, указанных в исполнительном листе.
К прочим удержаниям относят:
• профсоюзные взносы удерживают в размере одного процента
• удержания за товары, проданные в кредит
• очередные платежи по личному страхованию граждан на основании страховых полисов;
• возмещение причиненного материального ущерба;
• административные штрафы на работников.
7. Синтетический учет расчётов с персоналом по оплате труда ведут на счете 70. По кредиту – начисление заработной платы, по дебиту – удержания.
| Начисление зарплаты, отпускных | Дт 44 Кт 70 |
| Начисление больничных | Дт 69 Кт 70 |
| Удержания подоходного налога | Дт 70 Кт 68 |
| Удержания 1% в ФСЗН | Дт 70 Кт 69 |
| Удержания по исполнительным листам | Дт 70 Кт 76 |
| Выплата заработной платы из кассы | Дт 70 Кт 50 |
При журнально-ордерной форме учета аналитический учет расчетов с рабочими и служащими ведут непосредственно в расчетно-платежных ведомостях, которые составляют по категориям работников или на каждый магазин, отдел, секцию. Ведомость составляют в двух экземплярах: 1 экземпляр остается в бухгалтерии, а 2 передают в кассу для выплаты зарплаты.
Организации могут составлять расчетные и платежные ведомости отдельно. На некоторых предприятиях на основании ведомостей ведут лицевые счета на каждого работника, что облегчает работу бухгалтера при начислении отпускных, пособий по нетрудоспособности и т.п., так как они содержат полную информацию о заработке работника за весь отчетный (прошлый) год и не требует выборок.
Расчетные листки позволяют работнику осуществлять контроль правильности расчетов по оплате труда.