Раздел 3. Расчет основных налогов
Данный раздел предусматривает выполнение студентом следующих видов работ:
– составление перечня налогов, уплачиваемых организацией - базой практики;
– расчет основных налогов (примеры расчета налогов, уплачиваемых организацией: НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единого налога при применении УСН, единого налога при применении ЕНВД).
Каждое юридическое и физическое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, которые не могут носить дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или мест происхождения капитала.
Все налоги и платежи для ООО можно разделить на три основные категории:
1. Налоги и страховые платежи с зарплаты работников;
2. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения;
3. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности.)
В супермаркете «Командор», как и в любой другой организации, есть наемные работники. Независимо от того работают они по трудовому договору или на гражданско-правовой основе (оказание услуг, разовая работа и т.д.) работодатель обязан:
· Исчислять и удерживать с доходов выплачиваемых сотрудникам НДФЛ. Один раз по итогам каждого месяца (на следующий день после выплаты зарплаты) работодатель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой службы, выступая в роли налогового агента.
· Платить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС). Отчисления за работников делаются не позднее 15 числа каждого месяца, исходя из размера установленных тарифов (в 2016 году общая нагрузка по базовым тарифам составляет 30%)
Предприятие ООО «Элита-98» супермаркет «Командор» выплачивает следующие налоги :
1. УСН: Единый налог в размере 6 от дохода или 15% от прибыли, уменьшенной на затраты НДФЛ (за работников) – 13% за резидентов, 30% — за нерезидентов. Страховые перечисления в ПФР, ФСС, ФОМС.
2. ЕНВД:Единый налог, что рассчитывается с учетом физического показателя, коэффициентов и базовой доходности. Суммы на страхование. Подоходный налог за персонал.
3. ОСНО:НДС по ставкам 18, 10 и 0%. Налог на прибыль: в бюджет федерального уровня – 2%, субъектов – 18%. На имущество по ставке 2,2% от стоимости объекта. НДФЛ. Суммы на страхование в ПФР – 22%, Фонд медицинского страхования – 5,1%, в Фонд социального страхования – 2,9%
· Раздел 4. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности
Данный раздел предусматривает выполнение студентом следующих видов работ:
– проведение анализа товарооборота;
– проведения анализа фонда заработной платы;
– проведение анализа издержек обращения;
– проведение анализа доходов и прибыли.
Анализ оборота розничной торговли
Таблица 2
| Показатели | Ед.изм. | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % |
| А | Б | ||||
| 1.Оборот розничной торговли(ОРТ) | тыс.руб. | 105,49 | |||
| 2.Численность работников | чел. | -2 | 94,6 | ||
| 3.Торговая площадь | м2 | -65 | 92,49 | ||
| 4.Индекс роста цен | - | - | 1,564 | - | - |
| 5.Производительность труда | тыс.руб. | 5350070,49 | 5966208,37 | 616137,88 | 111,52 |
| 6.ОРТ в сопоставимых ценах | тыс.руб. | - | - | - | |
| 7.ОРТ на 1 м2 площади | тыс.руб. | 228846,95 | 261021,62 | 32174,647 | 144,06 |
1) ± ОРТ(р) = 208817293-133514893=75302400т.р.
± ОРТ(q)= 133514893-197952608=-64437715т.р.
±ОРТ= 75302400+ (-64437715)= 10864685т.р.
2) ±ОРТ(Ч)= (35-37)*5350079,49=-10700141т.р.
±ОРТ(ПТ)= (5966208,37-5350070,49)*35= 21564825,8т.р.
±ОРТ= -10700141+21564825,8= 10864684,8т.р.
3) ±ОРТ(S)= (800-865)*228846,95= -14875051, т.р.
±ОРТ(ОРТ 1м2) = (261021,62-228846,95)*800=2573973,6т.р.
±ОРТ = - 14875051,8+2573973,6= 10864684,2т.р.
В отчетном году ОРТ возросло на 5,49% и составило 2088172393т.р. В том числе за счет роста цен на 56,4% ОРТ возросло на 75302400т.р. ,а за счет изменения количества проданных товаров ОРТ снизилось на 64437715т.р
Отрицательное влияние на ОРТ оказало снижение численности рабочих на 2 человека, что снизило ОРТ на 10864685т.р. Но за счет увеличения производительности труда на 11,52% ОРТ возросло на 21564825,8т.р И снижение торговой площади на 65м2, что снизило ОРТ на 14875051,8т.р., а так же увеличение ОРТ на 1м2 торговой площади на 14,06%, что увеличило ОРТ на 2573973,6 т.р.
Анализ фонда заработной платы
Таблица 3
| Показатели | Ед. изм. | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % |
| 1. Оборот розничной торговли | тыс. руб. | 105,49 | |||
| 2. Фонд заработной платы | тыс. руб. | -214380 | 97,41 | ||
| 3. Уровень фонда заработной платы | % | 4,18 | 3,86 | -0,32 | 92,34 |
| 4.Численность рабочих, всего | чел. | -2 | 94,6 | ||
| 5. Производительность труда | тыс. руб. | 5350070,49 | 5966208,37 | 616137,88 | 111,52 |
| 6. Среднегодовая заработная плата | тыс. руб. | 102,98 | |||
| 7. Среднемесячная заработная плата | тыс. руб. | 102,98 |
1) ±ФЗП (Ч) = (35-37)*223740= -447480 т.р
±ФЗП (СЗ) = (230400-223740)*35= 233100 т.р
±ФЗП = -447480+233100= -214380 т.р
2) ±ФЗП(ОРТ)= 208817293*223740/5350070,49 – 197952608*223740/5350070,49= 454361,24 т.р
±ФЗП(СЗ)= 208817293*230400/5350070,49 – 208817293*223740/5350070,49= 259944,83 т.р
±ФЗП(ПТ) = 208817293*230400/5966208,37- 208817293*230400/5350070,49= -928686,06 т.р
±ФЗП= 454361,24+259944,83+(-928686,06)= -214379,99 т.р
В отчетном году ФЗП снизился составил 8064000т.р,в том числе за счет снижения численности рабочих на 2 человека ФЗП снился на 447480т.р. а за счет снижения среднегодовой з/п 1 работника ФХП увеличился на 233100т.р.
В том числе за счет увеличения оборота на 5,49% ФЗП увеличился на 454361,24т.р. За счет среднегодовой з/п 1 работника на 6660т.р. ФЗП увеличился на 259944,83т.р.
Отрицательное влияние на ФЗП оказало увеличение производительности труда на 11,52%, что снизило ФЗП на 928686,06т.р.
В отчетном году УФЗП снизился на 0,32 в результате сумма относительного перерасхода ФЗП составила:
∑отк.ФЗП= (3,86-4,18)*208817293/100=-668215,34т.р.
Среднемесечная з/п в отчетном году составила 19200, что больше прошлого года на 2,98%.
Анализ издержек обращения
Таблица 4
| Показатели | Ед.изм. | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+;-) | Темп изменения, % |
| А | Б | ||||
| Оборот розничной торговли | тыс.руб. | 105,49 | |||
| Издержки обращения | тыс.руб. | 109,72 | |||
| Уровень издержек обращения | % | 2.87 | 2,98 | 0,11 | - |
Анализ доходов и прибыли
Таблица 5
| Показатели | Ед. измер. | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+; –) | Темп роста, % |
| А | Б | ||||
| 1. Оборот розничной торговли | тыс. руб. | 105,49 | |||
| 2. Валовая прибыль | |||||
| – сумма | тыс.руб. | 57398,556 | 58989,135 | 102,77 | |
| – уровень | % | 5681239,85 | 6222755,33 | 541515,48 | - |
| 3. Издержки обращения | |||||
| – сумма | тыс. руб. | 5680,005 | 109,72 | ||
| – уровень | % | 2,87 | 2,98 | 0,11 | - |
| 4. Прибыль от продаж | |||||
| – сумма | тыс. руб. | 102,00 | |||
| – рентабельность продаж | % | 26,13 | 25,26 | -0,87 | - |
| 5. Проценты к получению | тыс. руб. | -5 | 90,57 | ||
| 6. Проценты к уплате | тыс. руб. | -5 | |||
| 7. Прочие доходы | тыс.руб. | 123,09 | |||
| 8. Прочие расходы | тыс. руб. | 101,87 | |||
| 9. Прибыль до налогообложения | |||||
| – сумма | тыс. руб. | 102,46 | |||
| – рентабельность обычной деятельности | % | 6,13 | 5,95 | -0,18 | - |
| 10.Текущий налог на прибыль и другие аналогичные платежи | тыс. руб. | 2486193,6 | 59747,6 | 102,46 | |
| 11. Чистая прибыль | тыс. руб. | 9944774,4 | 238990,4 | 102,46 | |
| – рентабельность конечной деятельности | % | 4,90 | 4,76 | -0,14 | - |