Организация первичного и сводного учета работы вспомогательных производств

Вспомогательные производства необходимы для обслуживания основных производств. К вспомогательным производствам относят:

1.ремонтно-механические мастерские;

2.автомобильный и грузовой транспорт;

3.гужевой транспорт;

4.службы по электро-, водо- и газоснабжению;

5.службы по эксплуатации холодильных установок.

Продукцией вспомогательных производств выступают работы и услуги, потребляемые основными производствами, а также работы и услуги, реализуемые на сторону.

Для учета затрат вспомогательных производств предназначен активный калькуляционный счет 23 «Вспомогательные производства». По дебету счета собираются затраты вспомогательных производств, по кредиту – собранные затраты списывают по направлениям их потребления. По данному счету ОАО «Каменичи» субсчетов не имеет.

На вспомогательных производствах для учета выполненных объемов работ, затрат труда и начисления заработной платы используется Наряд на сдельную работу. По данной форме учетный лист оформляется как для группового выполнения работ, так и для индивидуального выполненного конкретным исполнителем. Он используется для начисления заработка во всех подразделениях организации.

При закрытии наряда производится подсчет итогов по количеству отработанных человеко-часов, человеко-дней, начисленной сумме оплаты труда и доплат. При сдаче работ заказчику документ подписывают следующие лица: сдающий и принимающий работу, бригадир, экономист и бухгалтер, осуществляющий проверку правильности его составления и достоверности представленных в нем расчетов. Наряд на сдельную работу сдается в бухгалтерию хозяйства на второй-третий день после окончания выполненных работ.

Первичным документов для учета работы грузового автотранспорта и начисления заработной платы шоферам и грузчикам является путевой лист формы 3-(п) (Приложение 42). Путевые листы выдаются водителю под расписку на один рабочий день при условии сдачи водителем путевого листа за предыдущий день работы. В них отражается расход топлива, объем выполненной работы (тонно-километры, тонны, пробег автомашины с грузом и без груза и др.), сумма начисленной заработной платы, задание шоферу и его выполнение. Для учета работы легкового автомобиля предназначен путевой лист легкового автомобиля.

Путевой лист выписывается диспетчером организации в одном экземпляре. На основании путевых листов бухгалтер организации производит записи в Накопительной ведомости учета работы грузового автотранспорта, Накопительной ведомости учета использования машинно-тракторного парка.

Ведомость дефектов на ремонт машин (ф. УЗ-6)в 2 экземплярах. В этой ведомости производят описание всех обнаруженных при разборке дефектов, по которым определяют объемы ремонтных работ, записывается, какое количество ремонтных материалов требуется для ремонта, исчисляется трудоемкость ремонта, затраты на оплату труда и общая стоимость ремонтных работ. После утверждения руководителем организации первый экземпляр остается в ремонтной мастерской, второй передается на склад и служит основанием для выдачи необходимых для ремонта деталей.

Также основанием для выдачи запасных частей и ремонтных материалов является одноименная ведомость формы ПЗ-4 (Приложение 43). В ней указывается наименование необходимых запасных частей или ремонтных материалов, количество затребованных, цена и сумма и количество, цена, сумма отпущенных материалов.

Проверку качества ремонта и приёмку машины из ремонта производит комиссия, назначенная руководителем организации. О результатах проверки и приёмки машины из ремонта на последней странице ведомости делают соответствующие отметки, и снова её подписывает весь состав комиссии.

Работа транспортных средств невозможна без их ремонта, в случае необходимости ремонта выписывается дефектная ведомость, в которой указывается наименование запчастей или материалов, их количество и причина выхода их из строя. К ведомости выписывается лимитная карта формы 201 – АПК (Приложение 44) на отпуск со склада материалов и акт расхода запасных частей, использованных при проведении ремонта, модернизации транспортных средств хозяйственным способом.

Списание строительных материалов на ремонтные,восстановительные работы осуществляется на основании акта на списание строительных материалов (Приложение 45) произвольной формы, в котором указываются наименование конструктивных элементов (работ), объем выполненной работы, норма расхода материалов на единицу работ и на весь объем выполненных работ по норме, фактический расход материалов и их наименование. Акт составляется по каждому объекту и утверждается руководителем организации.