Сравнение, его сущность и типы, условие применения.

Универсальный прием экономического анализа – сравнение позволяет давать оценку любому показателю. Причем чем больше без сравнения, тем глубже результаты исследования. При проведении анализа хозяйственной деятельности плановые данные сравниваются с ожидаемыми или фактическими показателями за предплановый период для изучения качества планирования, обоснованности, напряженности планов, выявления и включения в плановые показатели резервов развития и интенсификации общественного производства. Фактические данные отчетного периода сопоставляются:

· с плановыми – для контроля и оценки выполнения планов;

· с данными перспективного плана и прогнозами – для изучения возможностей их выполнения, выявления путей успешного развития экономики;

· с нормативами – для изучения их освоения и выявления возможностей экономического и социального развития;

· с нормами и лимитами – для изучения их соблюдения и выявления резервов проведения режима экономии средств и труда;

· с фактическими данными за прошлый или ряд прошлых периодов – для исследования динамики закономерностей и темпов развития субъектов хозяйствования;

· со средними показателями предприятий своей системы – для определения места предприятия;

· с данными лучших предприятий – для выявления возможностей и резервов улучшения хозяйственной деятельности, подтягивания отстающих предприятий до уровня передовых;

· с показателями передовых фирм и компаний зарубежных стран – для использования зарубежного опыта работы.

Сущность балансового метода и его разновидности – сальдового.

Между многими показателями хозяйственной деятельности предприятий существует балансовая зависимость и взаимная обусловленность. (Например, балансовая зависимость между наличием материальных (товарных), трудовых и финансовых ресурсов и их использованием, между хозяйственными средствами (активами) и их источниками.) Используя эту зависимость, в экономическом анализе производят балансовую увязку показателей. Для этого обычно составляют специальные балансы. Например, для увязки объема товарооборота с товарными ресурсами составляют и изучают товарный баланс. Балансовая зависимость между показателями товарного баланса может быть выражена следующей формулой:

З_н + П = Т + В_пр + З_к ,

где З_н – товарные запасы на начало изучаемого периода; П – поступление товаров; Т – товарооборот; В_пр – прочее выбытие товаров; З_к – товарные запасы на конец анализируемого периода.

Отсюда балансовая зависимость между объемом товарооборота и показателями товарного баланса может быть выражена формулой

Т = З_н + П – В_пр – З_к .

Сальдовый прием обычно применяется в случаях, когда влияние какого-либо фактора нельзя измерить другим приемом или сделать это сложно и трудно. Данный прием очень прост в применении и значительно сокращает расчеты по измерению влияния факторов на результатный показатель. Однако им следует пользоваться весьма осторожно, так как ошибки, допущенные в предыдущих расчетах, автоматически переносятся на размер влияния фактора, исчисленного сальдовым приемом.

Прием последовательного изолирования факторов (цепных подстановок).

Основным приемом элиминирования является прием цепных подстановок, при котором последовательно заменяются базисные величины каждого фактора (плановые или фактические данные за прошлый период) на фактические данные отчетного периода. В перерасчетах в первую очередь заменяются базисные данные на фактические отчетного периода по количественным и структурным показателям, а затем и по качественным показателям (факторам). Если изучается влияние на результатный показатель нескольких количественных и качественных факторов, в первую очередь делаются замены базисных данных (плановых или фактических за прошлый период) по основным, главным из них. В результате определяются условные (пересчитанные) значения результатного показателя. Причем пересчитанных значений результатного показателя рассчитывается на один меньше, чем изучается факторов. Результаты расчетов обычно оформляются специальной таблицей.

Прием абсолютных разниц.

При использовании приема абсолютных разниц предварительно определяют абсолютные отклонения (разницу) по изучаемым факторам и результатному показателю (отклонения от плана или от данных прошлого периода). Если результатный показатель равен произведению факторов, эти отклонения по каждому фактору умножают на абсолютные значения других взаимосвязанных факторов. При изучении влияния на выполнение плана по результатному показателю двух факторов (количественного и качественного) принято отклонение от плана по количественному фактору умножать на плановый качественный фактор, а отклонение от плана по качественному фактору – на фактический количественный фактор. Отклонение в динамике по количественному фактору умножают на фактическое значение качественного фактора за прошлый период. Отклонение в динамике по качественному фактору умножают на фактическое значение количественного фактора отчетного периода.

Если при использовании приема абсолютных разниц алгебраическая сумма влияния факторов не равна отклонению от плана (или от прошлого периода) по результатному показателю, это означает, что расчеты выполнены с недостаточной точностью и их следует сделать с большей точностью.

5.Прием относительных разниц.

При использовании приема относительных разниц по изучаемым факторам и результатному показателю предварительно определяют проценты выполнения планов (или темпы роста в динамике). Затем путем специальных расчетов по формулам определяют влияние факторов на изучаемый показатель.

Предположим результатный показатель (Z) равен произведению четырех факторов (a, b, c, d). Влияние каждого на результатный показатель можно рассчитать по следующим формулам:

(%a - 100)

первого фактора (∆aF) = Z₀

(%a * %b - %a *100)

второго фактора (∆bF) = Z₀

(%a * %b * %c - %a * %b * 100)

третьего фактора (∆cF) = Z₀

(%a * %b * %c * %d - %a * %b * %c * 100)

четвертого фактора (∆dF) = Z₀ =

[(%Z - %a * %b * %c : (100 * 100))]

= Z₀

Прием долевого участия.

В анализе хозяйственной деятельности используется также прием долевого участия, когда влияние каждого фактора на результатный показатель определяется пропорционально его доле в отклонении от плана (или в динамике) по этому показателю, то есть изменение результатного показателя распределяется между факторами по правилам пропорционального деления.

7. Использование в анализе способов детализации (по времени и пространству), группировок, средних и относительных величин.

Прием группировок применяется для изучения взаимосвязи и взаимозависимости между показателями при большом числе данных. Группировки используют при анализе хозяйственной деятельности предприятий по данным сводной отчетности и другим источникам информации, когда путем составления специальных аналитических таблиц обобщаются результаты их работы. Прием группировок позволяет установить наличие, характер и направление взаимосвязи между анализируемыми показателями.

Однако показатели нельзя группировать по случайным признакам. До построения группировочных таблиц необходимо путем теоретико-экономического анализа определить характер причинно-следственной связи между показателями, взаимозависимости между ними.

В практике экономического анализа широко применяются средние и относительные величины. Средние показатели определяются на основе массовых, качественно однородных данных. Они дают обобщенную характеристику изучаемым процессам и явлениям. В анализе хозяйственной деятельности применяются средняя арифметическая (простая и взвешенная), средняя гармоническая, средняя хронологическая, средняя геометрическая (последняя используется для изучения средних темпов роста), а также мода и медиана.

Относительные величины (проценты и коэффициенты) широко используются в экономическом анализе для дополнения характеристик абсолютных значений изучаемых показателей. Они определяются делением одной величины показателя на другую, которая принимается за базу сравнения. Проценты применяются при изучении степени выполнения планов, динамики хозяйствования, структурных показателей, уровней расходов, доходности, рентабельности и т.д. коэффициенты определяются отношением двух взаимосвязанных показателей, один из которых принимается за единицу.