Как продажа основного средства повлияет на налоговый учет

Поступления от продажи основного средства включите в доходы. Сделайте это в том периоде, когда заплатил покупатель. А вот остаточную стоимость объекта в расходы безопаснее не включать. Минфин против этого (письмо от 13 февраля 2015 г. № 03-1-06/2/6557). Хотя судьи считают иначе (постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 октября 2016 г. № 13АП-23623/2016, 13АП-23625/2016, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 марта 2015 г. № Ф02-189/2015).

Как вместо штрафа получить предупреждение

Наталья ЕЖОВА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Главное в статье

1. Когда можно заменить штраф предупреждением – четыре условия
2. Что считать повторным нарушением – пример 1
3. Как оценить ущерб от нарушения – пример 2
4. Как составить жалобу, если инспектор все же выписал штраф – образец

Малые и средние компании, предприниматели и должностные лица могут рассчитывать на предупреждение вместо административного штрафа (ст. 4.1.1 КоАП РФ). Если в статье КоАП РФ предусмотрена возможность заменить штраф на предупреждение, то инспекторы сделают это автоматически. Такая льгота возможна и в случаях, когда предупреждение прямо не предусмотрено статьями кодекса. Рассмотрим, как использовать это преимущество.

Когда вместо штрафа будет предупреждение

Административные протоколы составляют при нарушениях кассовой дисциплины и правил работы с ККТ, неявке на допрос, неисполнении запросов и требований налоговых инспекторов, отказе в допуске на территорию компании на проверке и т. д. Чтобы вместо штрафа получить предупреждение, нужно выполнить четыре условия.

Проверьте

Определить, относится ли хозяйство к малому бизнесу, можно при помощи сервиса на сайте rmsp.nalog.ru

Первое. Предприятие должно быть малым или средним. Критерии малых компаний – в таблице. Также проверить статус организации можно на сайте rmsp.nalog.ru.

Второе. Прежде аналогичных нарушений у вас не было (письмо Минфина от 22 декабря 2016 г. № 03-01-15/76986). Например, компания не оприходовала наличные. А до этого ее наказали, скажем, за искажение показателей отчетности. Эти нарушения неоднородные, поэтому можно рассчитывать на льготу.

Повторным считается нарушение, которое совершили до истечения одного года со дня исполнения постановления о предыдущем однородном нарушении (письмо ФНС от 8 декабря 2016 г. № ОА-4-17/23483).

Пример 1. Что считать повторным нарушением

Хозяйство превысило лимит остатка наличных 16 февраля 2017 года. Такое уже было ранее. Причем инспекторы нашли это нарушение и оштрафовали компанию. Нарушение считается повторным, если штраф перечислили 17 февраля 2016 года или позже. Не считается повторным нарушение лимита, если штраф перечислили до 16 февраля 2016 года включительно.

Третье. Нарушение не должно подпадать под статьи, перечисленные в части 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ. Например, если вам выпишут штраф за недобросовестную конкуренцию, заменить его предупреждением не получится (ст. 14.33 КоАП РФ).

Четвертое. Нарушение не должно причинять вред людям, животным, растениям, окружающей среде, памятникам истории и культуры, безопасности государства, имуществу и т.д.

Пример 2. Как оценить ущерб от нарушения

Компания впервые сдала документы по требованию инспекторов с нарушением срока. Проверяющие составят акт, чтобы привлечь компанию к ответственности по статье 126 НК РФ. А вместо штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 15.6 КоАП РФ, к компании могут применить предупреждение.

Затем компания впервые допустила ошибку, из-за которой занизила НДС более чем на 10 процентов. В этом случае инспектор составит акт и привлечет компанию к налоговой ответственности по статье 120 НК РФ.

Кроме того, проверяющие составят протокол об административном правонарушении по пункту 1 статьи 15.11 КоАП РФ. Заменить штраф на предупреждение нельзя. Ведь занизить налоги на 10 процентов и более – значит нанести имущественный ущерб бюджету.