Новости о нулевой ставке налога для сельхозпроизводителей
Нулевую ставку налога на прибыль можно применить к доходам в виде штрафов, полученных от контрагента за несоблюдение условий договора по реализации сельхозпродукции (письмо Минфина от 2 декабря 2016 г. № 03-03-06/1/71639). Напомним, что сельхозпроизводители на общем режиме применяют нулевую ставку налога на прибыль. Но только по операциям, которые непосредственно связаны с производством и продажей сельхозпродукции, а также продуктов ее переработки (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). Если компания ведет одновременно другую деятельность, надо вести раздельный учет.
Новая декларация по упрощенке в примерах
Ирина ЕЛИСОВА, ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»
О чем пойдет речь: за 2016 год отчитывайтесь по новой форме декларации. Для хозяйств с объектом «доходы» появился новый раздел. Есть изменения и для хозяйств с объектом «доходы минус расходы».
Декларацию по упрощенке за 2016 год организации сдают не позднее 31 марта 2017 года. Предприниматели – не позднее 2 мая – перенос срока с 30 апреля. За опоздание налоговики вправе оштрафовать минимум на 1000 руб. и заблокировать счет (подп. 1 п. 3 ст. 76, ст. 119 НК РФ). Форма декларации новая, она утверждена приказом ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Что изменилось в новой декларации, посмотрите в таблице.
Как заполнять декларацию с объектом «доходы»
Компании и предприниматели, которые выбрали объект «доходы», заполняют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1 декларации. Дополнительно вместе с ними новый раздел 2.1.2 декларации заполняют компании, которые платят торговый сбор. В 2016 году его ввели только в Москве.
марта
компании должны сдать декларацию по упрощенке
Раздел 2.1.1. Этот раздел заполняют все компании с объектом «доходы». Здесь отражают доходы, авансовые платежи и налог. В новой декларации ставки налога за каждый отчетный период можно проставить разные. В прежней форме такой возможности не было. В этом же разделе покажите пособия – эти суммы не могут уменьшать налог более чем на 50 процентов. Лимит не действует для предпринимателей без наемного персонала.
Предприниматели на упрощенке уменьшают налог на личные взносы. Платежи в размере 1 процента от дохода сверх 300 000 руб. также считают фиксированными.
Пример 1. Как заполнить раздел 2.1.1 декларации
Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы» в 2016 году получил от сельхоздеятельности: 150 000 руб. – за I квартал, 450 000 руб. – за полугодие, 670 000 руб. – за 9 месяцев, 950 000 руб. – за 2016 год. Авансы по налогу и сам налог составили:
– 9000 руб. (150 000 руб. × 6%) – за I квартал;
– 27 000 руб. (450 000 руб. × 6%) – за полугодие:
– 40 200 руб. (670 000 руб. × 6%) – за 9 месяцев;
– 57 000 руб. (950 000 руб. × 6%) – за 2016 год.
Персоналу выплатили пособия в сумме 1600 руб. – в I квартале, 2500 руб. – по итогам полугодия, 4750 руб. – за 9 месяцев, 5546 руб. – за 2016 год. Все эти данные бухгалтер отразил в разделе 2.1.1.
Раздел 1.1. Если в каком-то отчетном периоде аванс оказался меньше аналогичного показателя за предыдущий период, то сумма аванса будет отрицательной, к уменьшению (строки 050 и 080). В такой ситуации годовой налог к доплате по декларации (строка 100) не будет совпадать с той суммой, которую надо фактически перечислить в бюджет по итогам года. Ведь итоговый налог нужно считать с учетом отрицательной суммы. Но при уменьшении аванса компания не возвращала переплату из бюджета. Если же авансов к уменьшению за год не было, то годовой налог к уплате в декларации и есть та сумма, которую надо перечислить в бюджет.
Пример 2. Как заполнить раздел 1.1 декларации
Продолжим пример 1. Предприниматель в 2016 году платил авансовые платежи по налогу:
– 7400 руб. (9000 – 1600) – за I квартал 25 апреля;
– 17 100 руб. (27 000 – 2500 – 7400) – за полугодие 25 июля;
– 10 950 руб. (40 200 – 4750 – (7400 + 17 100)) – за 9 месяцев 25 октября.
По итогам года налог к доплате составил: 57 000 – 5546 – (7400 + + 17 100 + 10 950) = 16 004 руб. Эту сумму предприниматель должен доплатить в бюджет. Бухгалтер заполнил раздел 1.1 декларации так, как в образце ниже.