Еще три изменения по страховым взносам
1. Новое условие для пониженных тарифов на упрощенке. Общая сумма доходов за год не должна превышать 79 000 000 руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Если нарушить лимит, все взносы за год придется пересчитать по общему тарифу.
2. Натуральные доходы включайте в базу по рыночным ценам.Теперь об этом ясно сказано в пункте 7 статьи 421 НК РФ. Раньше величину базы определяли исходя из цен, которые контрагенты установили в договоре.
3. Отчет СЗВ-М сдавайте в ПФР в новый срок. Сдавать СЗВ-М теперь нужно не позднее 15-го числа месяца, а не 10-го. Сведения на 26 человек и больше сдавайте в электронном виде. На бумаге отчет примут, но потребуют новый штраф – 1000 руб. (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).
Важно запомнить
Новые лимиты не касаются взносов на травматизм – их, как прежде, можно не начислять на любую сумму суточных, которую компания утвердила в локальном акте
Аванс на командировку, в составе которого есть суточные, это еще не доход человека. Удержите НДФЛ и начислите взносы только тогда, когда сотрудник отчитается по командировке – на дату утверждения авансового отчета.
Что делать бухгалтеру.Переустановите норматив суточных в локальном нормативном акте хозяйства. Например, в положении о командировках или приказе (см. образец выше). Выгоднее установить лимит в пределах 700 и 2500 руб. в день. Такие лимиты сэкономят деньги хозяйства – на эти суммы не придется начислять взносы. Удерживать НДФЛ с этих выплат тоже не нужно.
НДФЛ: что изменилось в учете социальных вычетов
Валентина КЛАВДЕЕВА, специалист Департамента внутреннего контроля ООО «Листик и Партнеры»
О чем пойдет речь:в учете социальных вычетов с 2017 года есть два важных изменения. В статье расскажем, как предоставлять работникам вычеты по-новому.
Появился вычет на оценку квалификации
С 1 января 2017 года если работник оплатит независимую оценку своей квалификации на соответствие профстандарту, то вправе получить вычет по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет равен расходам на экзамен. Заявить его работник может в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ; письмо Минфина от 19 октября 2012 г. №03-04-05/5-1210). Срок считают после оплаты. Например, вычет по расходам 2017 года работник вправе заявить до конца 2020 года. Получить вычет можно только через налоговую инспекцию.
Вычет на страховку можно получить на работе
Важно запомнить
Вычеты применяют только к доходам по ставке 13 процентов
До 2017 года работодатели не могли предоставлять вычет на добровольное страхование жизни. С 1 января человек имеет право получить его либо в своей инспекции, либо у работодателя. В последнем случае работник сначала должен подать в инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на вычет (п. 2 ст. 219 НК РФ). Налоговики выдадут уведомление максимум через 30 календарных дней с даты, когда человек обратился к ним. После этого он пишет заявление работодателю. Например, как в образце. К заявлению работник должен приложить уведомление из инспекции о праве на вычет.
Вычеты получают по договору, который заключили не меньше чем на 5 лет. Застраховать можно себя или ближайших родственников – родителей, детей, супруга или супругу. Работодатель предоставляет вычет только по тем доходам, которые он начислил. И только если доходы облагаются по ставке 13 процентов. Применяют вычет с того месяца, в котором работник обратился с заявлением.
Пример 1. Как в течение года учесть вычет
В январе 2016 года работник заключил договор страхования жизни и заплатил взнос – 60 000 руб. В феврале он подал работодателю заявление на вычет. Оклад работника – 35 000 руб.
За январь бухгалтер перечислил НДФЛ в сумме 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). Работник получил на руки 30 450 руб. (35 000 – 4550).
За февраль НДФЛ равен нулю, ведь вычет больше зарплаты (60 000 руб. > 35 000 руб.). В итоге работнику заплатили 35 000 руб.
В марте остаток вычета 25 000 руб. (60 000 – 35 000), что меньше зарплаты в 35 000 руб. Поэтому бухгалтер перечислил 1300 руб. налога ((35 000 руб. – 25 000 руб.) × 13%). Проверить расчеты можно так: 1300 руб. = ((35 000 руб. × 3 мес. – 60 000 руб.) × 13% – 4550 руб.).
Социальные вычеты предоставляют также на добровольное пенсионное страхование, дополнительные взносы на накопительную пенсию, негосударственное пенсионное обеспечение, лечение и обучение. Максимальный размер вычета на себя – 120 000 руб. в год. Сюда входят все вычеты, полученные с начала года, в том числе на страхование жизни.
Если работник платил за обучение детей, то размер вычета не может превышать 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если дорогостоящее лечение, то вычет предоставляют в полной сумме.
Пример 2. Как учесть лимит по вычетам
Расходы на добровольное страхование жизни составили 60 000 руб., а на обучение – 100 000 руб. Всего 160 000 руб. (60 000 + 100 000). Значит, работник получит вычет только в размере 120 000 руб. Остаток – 40 000 руб. (160 000 – 120 000) нельзя перенести на 2018 год.