Тема 1. Теоретичні основи бухгалтерського обліку
МОЛОДІ І СПОРТУ УКРАЇНИ
Запорізький національний технічний університет
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
До практичних занять з дисципліни
«Облік і аудит»
для студентів спеціальності «Менеджмент»
Всіх форм навчання
Частина 1
Методичні вказівки до практичних занять з дисципліни „Облік і аудит” для студентів спеціальності «Менеджмент» денної форми навчання. Частина 1 / Укл. Л.М. Очеретько, С.В. Візіренко – Запоріжжя: ЗНТУ, 2012, 60 с.
Укладачі: Л.М. Очеретько, к.е.н., доцент
С.В. Візіренко, ст.викл.
Рецензент:
Відповідальний за випуск: Ж.К. Нестеренко, к.е.н., професор
Затверджено
на засіданні кафедри
„Фінанси та банківська справа”
Протокол №
від „ ” 2012 р.
Затверджено на засіданні
ФЕУ
Протокол № 3
від „ ” 2012 р.
ЗМІСТ
ВСТУП
Мета дисципліни передбачає вивчення дисципліни полягає у формуванні в майбутніх менеджерів фундаментальних знань і освоєнні концептуальних основ обліку та аудиту як інформаційної бази прийняття ефективних управлінських рішень.
Завдання вивчення дисципліни – теоретична підготовка студентів із питань:
- теоретичних основ бухгалтерського обліку і аудиту та їх сучасної парадигми в системі управління підприємством
- принципів бухгалтерського обліку і аудиту
- методики бухгалтерського обліку і аудиту
- основ документального відображення та аудиту господарських операцій і процесів
- інформаційного забезпечення менеджменту даними бухгалтерського обліку і аудиту;
- прийняття рішень та підвищення ефективності менеджменту за даними бухгалтерського обліку і аудиту;
практична підготовка студентів з питань:
- з'ясовування істотних обліково-аудиторських даних, що впливають на ефективність прийнятих управлінських рішень;
- моніторингу існуючої інформаційної системи бухгалтерського обліку і аудиту;
- оцінки господарських засобів і джерел їх утворення, а також достовірності їх відображення у звітності;
- розробки ефективної технології бухгалтерського обліку і аудиту за місцями виникнення затрат і центрами відповідальності;
- налагодження ефективної обліково-контрольної системи управління;
- формування висновків за результатами бухгалтерського обліку і аудиту;
- коригування існуючих тенденцій на більш ефективний результат управління.
Результати вивчення дисципліни–формування професійних компетенцій з питань обліку і аудиту як інструментарію обґрунтування управлінських рішень.
Змістовий модуль 1.
Бухгалтерський облік
Тема 1. Теоретичні основи бухгалтерського обліку
Сутність бухгалтерського обліку, його характерні особливості. Мета та функції бухгалтерського обліку. Види бухгалтерського обліку діяльності суб’єктів господарювання.
Регулювання бухгалтерського обліку на Україні. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку.
Поняття про предмет бухгалтерського обліку. Об'єкти бухгалтерського обліку: ресурси, джерела утворення ресурсів, господарські процеси.
Активи підприємства, їх сутність та класифікація. Види і загальна характеристика необоротних та оборотних активів.
Джерела власних активів підприємства (власний капітал), їх сутність та загальна характеристика.
Джерела залучених коштів підприємства (зобов'язання підприємства), їх класифікація. Сутність і загальна характеристика поточних, довгострокових непередбачених зобов'язань, забезпечень наступних витрат і платежів та доходів майбутніх періодів.
Загальне поняття про господарські процеси як об'єкти бухгалтерського обліку. Процеси придбання, виробництва та реалізації. Формування показників доходів, витрат та фінансових результатів.
Принципи бухгалтерського обліку, їх характеристика.
Література: [1(п.4.1), с. 3-65; 5 (п.4.1), с. 4-8; 9-18; 10 (п.4.1), с.29-42]
Питання для самоконтролю:
- Назвіть види господарського обліку і охарактеризуйте їх.
- Наведіть порівняльну характеристику видів господарського обліку.
- У чому полягає суть системи бухгалтерського обліку і які її особливості?
- Хто є користувачем облікової інформації?
- Кого вважають основоположником бухгалтерського обліку?
- Які кількісні вимірники застосовують у бухгалтерському обліку?
- Що має на меті бухгалтерський облік?
- Які основні завдання бухгалтерського обліку?
- Назвіть основні принципи фінансового обліку.
- У чому полягає єдність усіх видів обліку?
- Що є предметом бухгалтерського обліку?
- Назвіть об’єкти обліку.
- Що таке метод бухгалтерського обліку?
- 3а якими двома ознаками характеризують у бухгалтерському обліку господарські засоби підприємства?
- Як групують господарські засоби підприємства за їх складом і використанням?
- Що належить до матеріальних активів підприємства?
- Що таке нематеріальні активи підприємства?
- Що належить до фінансових активів підприємства?
- Що належить до необоротних (не обігових довгострокових)
господарських засобів підприємства? - Що належить до оборотних активів підприємства?
- Які господарські засоби підприємства вважають ліквідними?
- Які господарські засоби підприємства вважають неліквідними?
- Що належить до основних засобів підприємства?
- Що належить до малоцінних і швидкозношуваних предметів
- Які активи підприємства є монетарними, а які немонетарними?
- На які активи підприємства нараховують амортизацію?
- Як класифікують джерела формування господарських засобів підприємства?
- Що належить до власних джерел формування господарських засобів підприємства?
- Що належить до залучених джерел формування господарських засобів підприємства?
Навчальні завдання
Завдання 1
Групування засобів підприємства за їх складом, розміщенням та використанням.
Завдання: Згрупувати засоби підприємства по таких групах: основні засоби, матеріали, виробництво, готова продукція, грошові кошти в касі, грошові кошти на рахунках в банку, засоби в розрахунках.
Таблиця 2.1 - Склад господарських засобів швейної фабрики „Володарка” на 01.01.200_ р.
| № | Найменування | Сума, грн. | № рах. |
| Тканина костюмна на складі | 53000,00 | ||
| Швейні машини в пошивочному цеху | 40000,00 | ||
| Готівка у касі | 500,00 | ||
| Сатин підкладочний на складі | 9000,00 | ||
| Заборгованість експедитора Козаченка І.П. по авансу, виданому на господарські потреби | 40,00 | ||
| Тканина, розкроєна для пошиву костюмів у закрійному цеху | 8500,00 | ||
| Нитки швейні на складі | 2000,00 | ||
| Брюки шерстяні на складі | 21700,00 | ||
| Будівля фабричного корпусу | 210000,00 | ||
| Заборгованість універмагу за продані швейні вироби | 18400,00 | ||
| Піджаки вовняні на складі | 8800,00 | ||
| Драп для пошиву пальт на складі | 48000,00 | ||
| Сатин, розкроєний для пошиву костюмів у закрійному цеху | 1000,00 | ||
| Прасувальні преси в оздоблювальному цеху | 7000,00 | ||
| Залишок коштів на поточному рахунку в банку | 53500,00 | ||
| Заборгованість інженера Власенка В.П. по авансу, виданому на службове відрядження | 120,00 | ||
| Костюми чоловічі на складі | 7500,00 | ||
| Гудзики костюмні на складі | 400,00 | ||
| Мотовізки в підготівельному цеху | 3000,00 | ||
| Брюки, зшиті у пошивочному цеху | 2500,00 | ||
| Разом | 494960,00 |
Завдання 2
Групування засобів підприємства за джерелами їх утворення і цільовим призначенням.
Завдання: Згрупувати джерела утворення засобів підприємства по групах: статутний фонд, прибуток, кредити банку, розрахунки з постачальниками, розрахунки з оплати праці, цільові фонди.
Таблиця 2.2 - Сумовані дані про окремі види джерел утворення засобів (грн.) швейної фабрики „Володарка” на 01.01.200_ р.
| № | Найменування | Сума, грн. | № рах. |
| Статутний капітал | 380500,00 | ||
| Заборгованість підприємству „Фортуна” за матеріали | 11000,00 | ||
| Заборгованість робітникам цехів по заробітній платі | 15000,00 | ||
| Заборгованість банку „Аваль” за кредит на тимчасові потреби | 7500,00 | ||
| Заборгованість суконній фабриці „Світанок” за матеріали | 7000,00 | ||
| Заборгованість по заробітній платі управлінському апарату | 4000,00 | ||
| Заборгованість Енергозбуту за електроенергію | 6000,00 | ||
| Заборгованість підприємству „Вєста” за матеріали | 8400,00 | ||
| Заборгованість службовцям по заробітній платі | 2000,00 | ||
| Цільове фінансування на будівництво складу | 51400,00 | ||
| Прибуток від реалізації пальт | 2160,00 | ||
| Разом | 494960,00 |
Завдання 3
Групування коштів за їх складом, розміщенню та використанню.
Завдання: Згрупувати у навчальній таблиці господарські засоби підприємства за класифікаційними групами: основні засоби, матеріали, виробництво, готова продукція, кошти у розрахунках, грошові кошти.
Таблиця 2.3 - Склад господарських засобів швацької фабрики на 31 грудня 200__ р. по варіантах 1 і 2.
| № | Господарські засоби (грн.) | 1-й варіант | 2-й варіант | № рах. |
| Швацькі машини у швацькому цеху | 5300,00 | 15810,00 | ||
| Тканина костюмна на складі | 4000,00 | 44090,00 | ||
| Готівкові гроші у касі | 50,00 | 160,00 | ||
| Сатин підкладний на складі | 900,00 | 2600,00 | ||
| Заборгованість експедитора по авансу, виданому на господарські потреби | 40,00 | 25,00 | ||
| Тканина, розкроєна для пошиття костюмів у цеху | 850,00 | 3720,00 | ||
| Нитки швацькі на складі | 200,00 | 300,00 | ||
| Штани на складі | 300,00 | 400,00 | ||
| Нитки швацькі на складі | 2170,00 | 5470,00 | ||
| Заборгованість магазина за продані швацькі вироби | 1840,00 | 6245,00 | ||
| Піджаки на складі | 880,00 | 2880,00 | ||
| Драп для пошиття пальто на складі | 4800,00 | 15810,00 | ||
| Сатин розкроєний для пошиття костюмів у швацькому цеху | 1000,00 | 2900,00 | ||
| Прасувальні преси в цеху | 700,00 | 3520,00 | ||
| Залишок на поточному рахунку в банку | 5350,00 | 26530,00 | ||
| Заборгованість інженера по авансу, виданому на відрядження | 120,00 | 40,00 | ||
| Костюми чоловічі на складі | 750,00 | 1760,00 | ||
| Ґудзики чоловічі на складі | 400,00 | 630,00 | ||
| Мототелеги у підготовчому цеху | 21100,00 | 840,00 | ||
| Штани зшиті у швацькому цеху | 250,00 | 3190,00 | ||
| Разом | 51000,00 | 136920,00 |
Завдання 4
Групування засобів підприємства за джерелами їх утворення та цільовим призначенням.
Завдання: Згрупувати у навчальній таблиці джерела створення господарських засобів швацької фабрики за кваліфікаційними групами, підрахувати підсумок по кожній з них та по таблиці в цілому.
Таблиця 2.4 - Сумовані дані про окремі види джерел створення господарських засобів (грн.) швацької фабрики на 31 грудня 200__ р. по варіантах 1 і 2.
| № | Джерела утворення коштів | 1-й варіант | 2-й варіант | № рах. |
| Статутний капітал | 38050,00 | 82500,00 | ||
| Заборгованість постачальнику за матеріали | 1100,00 | 1850,00 | ||
| Резервний капітал | 200,00 | 4690,00 | ||
| Заборгованість робітникам основних цехів по зарплаті | 1500,00 | 4950,00 | ||
| Прибуток від реалізації костюмів | 2160,00 | 11530,00 | ||
| Заборгованість банку за позику | 750,00 | 4000,00 | ||
| Заборгованість суконній фабриці за матеріали | 700,00 | 2190,00 | ||
| Заборгованість по заробітній платі спеціалістам | 500,00 | 1250,00 | ||
| Прибуток від реалізації пальто | 2400,00 | 8300,00 | ||
| Резервний капітал | 800,00 | 9200,00 | ||
| Заборгованість Енергозбуту за електроенергію | 600,00 | 800,00 | ||
| Заборгованість спеціалістам по заробітній платі | 300,00 | 670,00 | ||
| Заборгованість постачальникам за матеріали | 1740,00 | 3710,00 | ||
| Заборгованість банку за позику на тимчасові потреби | 200,00 | 1280,00 | ||
| Разом | 51000,00 | 136920,00 |
Завдання 5
Групування коштів за їх складом, розміщенню та використанню.
Завдання: Згрупувати у навчальній таблиці показники господарських засобів взуттєвої фабрики на 30 червня за їх складом: необоротні активи, оборотні активи, витрати майбутніх періодів.
Згрупувати у навчальній таблиці господарські засоби за джерелами їх утворення: власний капітал, забезпечення наступних виплат і платежів, довгострокові зобов’язання, поточні зобов’язання, доходи майбутніх періодів.
Таблиця 2.5 - Господарські засоби та джерела їх утворення
| № | Найменування господарських засобів та джерела їх утворення | 1- варіант | 2- варіант | № рахунку |
| Черевики жіночі на складі | 12000,00 | 43000,00 | ||
| Залишок коштів на поточному рахунку в банку | 60000,00 | 173000,00 | ||
| Резервний капітал | 20000,00 | 39000,00 | ||
| Заборгованість шкіряному заводу за матеріали | 8000,00 | 34200,00 | ||
| Будинок фабрики | 992500,00 | 2028000,00 | ||
| Шкіра на складі | 250000,00 | 297000,00 | ||
| Сандалі дитячі на складі | 8000,00 | 28000,00 | ||
| Заборгованість по заробітній платі робітникам цеху | 8000,00 | 19000,00 | ||
| Статутний капітал | 1300000,00 | 3160000,00 | ||
| Преси виробничого цеху | 120000,00 | 344000,00 | ||
| Прибуток від експлуатації транспорту | 8000,00 | 13400,00 | ||
| Заготовки жіночих туфель в цеху | 10000,00 | 23000,00 | ||
| Мастило машинне на складі | 7000,00 | 13000,00 | ||
| Резерв відпусток для робітників | 12000,00 | 42000,00 | ||
| Будівля матеріального складу | 200000,00 | 425000,00 | ||
| Заборгованість постачальникам за матеріали | 7000,00 | 21900,00 | ||
| Заборгованість по заробітній платі спеціалістам | 2000,00 | 9500,00 | ||
| Парусина підкладна на складі | 23000,00 | 54000,00 | ||
| Заборгованість банку за позику | 20000,00 | 36000,00 | ||
| Заборгованість постачальникам за матеріали | 5000,00 | 53000,00 | ||
| Заготовки чоловічих черевиків у цеху | 6000,00 | 17000,00 | ||
| Заборгованість водоканалу | 2000,00 | 11000,00 | ||
| Заборгованість по зарплаті робітникам цеху | 15000,00 | 21000,00 | ||
| Швацькі машини у швацькому цеху | 70000,00 | 176000,00 | ||
| Хром чорний на складі | 39000,00 | 88000,00 | ||
| Заборгованість Енергозбуту за електроенергію | 6000,00 | 40900,00 | ||
| Готівка в касі | 200,00 | 1000,00 | ||
| Нитки на складі | 4000,00 | 9000,00 | ||
| Заборгованість по зарплаті цеховому персоналу | 5000,00 | 6500,00 | ||
| Затяжні машини в цеху | 40000,00 | 43000,00 | ||
| Резервний капітал | 3000,00 | 73000,00 | ||
| Заборгованість керівника цеху по авансу, виданому на господарські потреби | 300,00 | 200,00 | ||
| Черевики чоловічі на складі | 10000,00 | 17300,00 | ||
| Мило господарське на складі | 2000,00 | 3000,00 | ||
| Прибуток від реалізації готової продукції | 167000,00 | 266600,00 | ||
| Підошва, вирублена для чоловічих черевиків в цеху | 9000,00 | 14000,00 | ||
| Заборгованість універмагу за продану продукцію | 19500,00 | 36000,00 | ||
| Спортивні дитячі туфлі на складі | 6000,00 | 12700,00 | ||
| Заборгованість заводу „Маяк” за матеріали | 12000,00 | 20000,00 | ||
| Заборгованість магаз. „Спортовари” за продане взуття | 4000,00 | 21800,00 |
Тести для самоконтролю
Тест 1
1. Господарський облік поділяється на такі види:
а) фінансовий, управлінський, податковий;
б) оперативний, статистичний, бухгалтерський;
в) оперативний, податковий, статистичний;
г) бухгалтерський, управлінський, оперативний.
2. Бухгалтерський облік виконує такі функції:
а) інформаційну, контрольну, спостережувальну, узагальнювальну;
б) контрольну, оцінювальну, узагальнювальну, вимірювальну;
в) інформаційну, контрольну, оцінювальну;
г) аналітичну, контрольну, спостережувальну, вимірювальну.
3. Для відображення господарських засобів і процесів в обліку
застосовують такі вимірники:
а) натуральний, трудовий, грошовий;
б) кількісний, якісний, вартісний;
в) трудовий, грошовий, кількісний;
г) натуральний, якісний, вартісний.
4. За сферою діяльності бухгалтерський облік поділяється на:
а) оперативний, статистичний, банківський;
б)фінансовий, управлінський, податковий;
в) управлінський, виробничо-господарський, бюджетний;
г) виробничо-господарський, бюджетний, банківський.
5. Процес підготовки інформації, необхідної керівництву для потреб внутрішнього менеджменту поточної виробничої діяльності підприємства, називається:
а) виробничо-господарським обліком;
б) управлінським обліком;
в) статистичним обліком;
г) бухгалтерським обліком.
6. Зовнішніми користувачами фінансової звітності, які мають
прямий фінансовий інтерес, є:
а) органи податкової служби, банки, аудиторські компанії;
б) інвестори, постачальники, органи податкової служби;
в) постачальники, банки, аудиторські компанії;
г) банки, постачальники, інвестори.
7. Комплексний системний облік майна, господарської діяльності підприємства через суцільне, повне й безперервне відображення господарських процесів за звітний період- це:
а) фінансовий облік;
б) бухгалтерський облік;
в) оперативний облік;
г) виробничо-господарський облік.
8. Не мають прямого фінансового інтересу такі користувачі
облікової інформації:
а) інвестори, постачальники, органи податкової служби;
б) банки, постачальники, інвестори;
в) учасники фондового і товарних ринків, органи державної статистики;
г) аудиторські компанії, судові установи, громадські органи.
9. Для спостереження і контролю за окремими операціями та процесами на найважливіших ділянках господарської діяльності з метою управління ними в міру їх здійснення використовують:
а)бухгалтерський облік;
б)фінансовий облік;
в)управлінський облік;
г)оперативний облік.
10. Масові суспільно-економічні та окремі типові явища й процеси вивчає і контролює:
а) статистичний облік;
б)оперативний облік;
в)податковий облік;
г)суспільний облік.
11. Принцип, за яким методи оцінювання, що застосовуються в обліку, повинні запобігати недооцінюванню зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства, називається:
а) нарахування і відповідності доходів і витрат;
б) безперервності діяльності;
в) повного висвітлення;
г) обачності.
12. Принцип, який означає, що кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників, у зв'язку з чим особисте майно та зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства називається:
а) безперервності діяльності;
б) обачності;
в) автономності;
г) повного висвітлення.
13. Принцип, що означає можливість розподілу діяльності
підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності, називається:
а) періодичності;
б)автономності;
в) повного висвітлення;
г) єдиного грошового вимірника.
14. Принцип, відповідно до якого пріоритетною є оцінка активів підприємства виходячи з витрат на їх виробництво і придбання, називається:
а) єдиного грошового вимірника;
б)історичної собівартості;
в) обачності;
г) автономності.
15. Постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики зумовлюється принципом:
а) стабільності;
б) послідовності;
в) єдиного грошового вимірника;
г) постійності.
16. Принцип, згідно з яким фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі, називається:
а) обачності;
б) послідовності;
в) повного висвітлення;
г) автономності.
17. Доходи слід відображати в обліку і звітності в тому періоді,
коли вони були зароблені, а витрати - коли вони забезпечували одержання цих доходів відповідно до принципу:
а) повного висвітлення;
б) історичної собівартості;
в) періодичності;
г) нарахування і відповідності доходів і витрат.
Тест 2
1. До об'єктів бухгалтерського обліку відносяться:
а)господарські процеси;
б)господарська діяльність;
в)господарські засоби;
г) господарюючі суб'єкти.
2. Активи в бухгалтерському обліку класифікуються за:
а) формами функціонування;
б)складом і розміщенням;
в) джерелами утворення;
г) ступенем ліквідності.
3. За формами функціонування господарські активи поділяють на такі групи:
а) оборотні, необоротні;
б)матеріальні, нематеріальні, фінансові;
в)абсолютно ліквідні, ліквідні і малоліквідні;
г) власні, залучені.
4. До необоротних, матеріальних, малоліквідних активів належать:
а) основні засоби;
б)нематеріальні активи;
в) виробничі запаси;
г) дебіторська заборгованість.
5. До оборотних, фінансових, ліквідних активів належать:
а) виробничі запаси;
б)готова продукція;
в) дебіторська заборгованість;
г) основні засоби.
6. До оборотних, матеріальних, ліквідних активів відносяться:
а) грошові кошти;
б)товари;
в)капітальні вкладення;
г) дебіторська заборгованість.
7. Дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів, зобов'язань та власному капіталі, називається:
а) господарським процесом;
б) господарською операцією;
в) господарським вчинком;
г) господарським фактом.
8. Тимчасово залучені підприємством кошти від фізичних та
юридичних осіб називаються:
а) дебіторською заборгованістю;
б)цільовим фінансуванням;
в) забезпеченням;
г) кредиторською заборгованістю.
9. До залучених джерел формування господарських засобів належать:
а) грошові кошти;
б)кредити банків;
в) кредиторська заборгованість;
г) статутний капітал.
10. Власними джерелами формування господарських засобів
вважаються:
а) прибуток;
б) зобов'язання за облігаціями;
в) основні засоби;
г) резервний капітал.
11. Заборгованість різних фізичних та юридичних осіб перед підприємством називається:
а) кредиторською;
б)дебіторською;
в)інвестиційною;
г) капітальною.
12. Ступінь можливості перетворення активів у грошову форму
називається:
а) оборотністю;
б) забезпеченістю;
в) ліквідністю;
г) гарантованістю.