Разовые платежи устанавливаются в денежном выражении
ПРИМЕР:
Управление природных ресурсов и охраны окружающей среды Алтайского края объявляет аукцион на право пользования недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи строительного песка на участке Протока Бобровская в г. Барнауле Алтайского края. Целью проводимого аукциона является определение победителя, обладающего необходимыми финансовыми и техническими средствами, способного обеспечить промышленное освоение данных участков недр.
Основным критерием для выявления победителя при проведении аукциона на право пользования недрами является размер разового платежа, предложенный участниками аукциона.
Победителю аукциона будет предоставлено право пользования участками недр и выдана лицензия с целью геологического изучения, разведки и добычи строительного песка на участке Протока Бобровская в г. Барнауле Алтайского края.
Лицензия победителю аукциона будет предоставлена на 10 лет с уточнением этого срока после составления технического проекта освоения участков недр (далее – Лицензионный участок).
Расчет
стартового размера разового платежа
Согласно статьи 40 Закона Российской Федерации от 21.02.1992
№ 2395-1 «О недрах» определяет, что разовые платежи за пользование недрами выплачиваются недропользователями при наступлении событий, оговоренных в лицензии на пользование участками недр, а минимальный размер разового платежа за пользование недрами устанавливается в размере не менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.
Согласно главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации налог на добычу общераспространённых полезных ископаемых рассчитывается исходя из количества добытого полезного ископаемого, стоимости добытого полезного ископаемого и налоговой ставки .
При расчёте суммы налога на добычу строительного песка участка Протока Бобровская в г. Баранаул принимается:
среднегодовая проектная мощность - 10 тыс. м3согласно условиям аукциона;
стоимость единицы одного м3 добытого строительного песка – 90,90 рублей - средняя стоимость согласно отчетам недропользователей за 2011 год (по справке ФГУ «Территориальный фонд информации по природным ресурсам и охране окружающей среды МПР России по Сибирскому федеральному округу» Филиал по Алтайскому краю);
налоговая ставка – 5,5 % при добыче неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии.
10 000 м3 × 90,90 руб. × 5,5% = 49 995 руб. - величина суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность
49 995 руб. × 10% = 4 999 руб. -размер разового платежа за пользование недрами
Стартовый размер разового платежа за пользование недрами участка Протока Бобровская г. Барнаул строительного песка (при проведении аукциона) равен 5 000 рублей.
Величина шага аукциона устанавливается в размере 10% от стартового размера разового платежа за пользование недрами
5 000руб. × 10% = 500 руб.
Величина шага аукциона устанавливается в размере 500 рублей.
Пример формулировки о разовых платежах в лицензионном соглашении:
п.5.2"Недропользователь обязан в течении 30 банковских дней со дня государственной регистрации лицензии уплатить разовый платеж за пользование недрами в размере 55 000 000 рублей".
Не допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежей ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя.
Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.
Размеры разовых платежей за пользование недрами, а также порядок их уплаты при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции.
Разовые платежиза пользование недрами зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Объем разовых платежей в федеральный бюджет за пользование недрами по результатам тендеров в 2011 году возрос на 45% - до 58 миллиардов рублей, говорится в сообщении пресс-службы Минприроды РФ со ссылкой на доклад главы Роснедр Анатолия Ледовских.
В 2011 году выдано 33 лицензии на право пользования недрами по факту открытия месторождений полезных ископаемых при проведении поисковых работ за счет средств недропользователей.
Также Роснедрами, совместно с Росприроднадзором, проводилась активная работа с нарушителями условий пользования недрами. Так, в 2011 году рассмотрены документы о нарушениях по 444 лицензиям. За невыполнение условий лицензий направлено 242 уведомления недропользователям и по 142 лицензиям право пользования досрочно прекращено.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО НАЛОГОВЫМ И ФИНАНСОВЫМ СПОРАМ
Затраты на разовый платеж
за право пользования недрами
(+) 1. По мнению налогового органа, разовый платеж за пользование недрами подлежит включению в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии) и не может включаться в состав расходов единовременно.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик участвовал в конкурсе и в аукционах на получение права пользования недрами, в результате которых ему было предоставлено несколько лицензий на разведку и добычу угля. В связи с получением лицензий на право пользования недрами им были уплачены разовые платежи. Система платежей за пользование недрами установлена Законом РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах". При этом уплата разового платежа является обязательством лицензиата по уже имеющейся лицензии, а не рассматривается как расход в целях приобретения лицензии в соответствии с п. 1 ст. 325 НК РФ. Разовый платеж не участвует в формировании стоимости лицензионного соглашения, поэтому подлежит включению в состав расходов единовременно (Постановление ФАС ЗСО от 17.05.2010 N А27-17423/2009).