Вопрос 2 Расчеты платежными поручениями, их учет (глава 1 и 5 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»)

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться перечисления средств:

за товары и услуги,

в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды,

в погашение кредитов, займов, депозитов,

других платежей, согласно законодательству.

Поставщик- получатель средств	1 2	Покупатель-плательщик средств 3
11		11 4
Банк поставщика 10		Банк покупателя 5
9		6
	РКЦ (филиал Б) 8	Кредитовое авизо	РКЦ (филиал А) 7

Рисунок 1. Расчеты платежными поручениями.

Операционное содержание схемы:

Заключение договора поставки товаров (оказания услуг),

Поставка товара (работ, услуг) с передачей счетов фактур,

Проверка, приемка товара,

Выписка и представление в банк платежного поручения,

Передача документов на ВЦ для отражения операций по счетам (Д р/сч. плательщика К 30102),

Оформление документов, прошедших через ВЦ и их сдача в РКЦ,

Списание средств с корсчета банка-плательщика и отсылка кредитового авизо по МФО в РКЦ (Д30102 К30701),

Зачисление средств на корсчет банка поставщика (Д30706 К 30102),

Передача выписки с корсчета банка поставщика,

Зачисление суммы на расчетный счет поставщика средств (Д 30102 К р/сч),

Выдача выписок с расчетных счетов плательщика и получателя денежных средств.

Применение платежных поручений в расчетах наиболее полно отвечает интересам плательщика, т.к. оплата товара, в основном, идет после его получения. Но данный способ оплаты не всегда устраивает поставщика, т.к. не гарантирует ему получение денежных средств, поэтому поставщик часто требует предварительную оплату товара. Практика использования платежных поручений для предоплаты выявила ряд недостатков:

- авансирование на длительный срок поставщика плательщиком приводит к отвлечению в расчеты из хозяйственного оборота последнего значительного объема оборотных средств,

- при осуществлении расчетов за счет банковского кредита такое авансирование поставщика вызывает дополнительные расходы плательщика,

- предоплата не гарантирует выполнение поставщиком договорных обязательств.

Бухгалтерский учет расчетов платежными поручениями

Списание средств с расчетного счета плательщика в банке плательщика оформляется проводкой:

Драсчетный счет плательщика К расчетный счет получателя средств (при условии, что банки плательщика и получателя средств находятся в одном городе).

При иногородних расчетах расчеты между клиентами осуществляются через расчетно-кассовые центры (РКЦ).Банк «А» города «А» списывает с расчетного счета плательщика денежные средства и зачисляет на свой корреспондентский счет в РКЦ «А»

Д – 40702 К – 30102

РКЦ «А» списывает денежные средства с корреспондентского счета банка «А» и оформляет кредитовое авизо, которое направляет в город «Б», при этом в РКЦ «А» будут

бух проводки:

Д – 30102 - коррсчет банка «А» К – 30701 – начальный кредитовый оборот

Бух проводки в РКЦ «Б»:

Д 30706 К 30102 – коррсчет банка «Б»

30706 - ответный дебетовый оборот

Затем банк «Б» производит зачисление средств на расчетный счет получателя средств:

Д 30102 К 40702

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Д 90902 К 99999

При перечислении денежных средств со счета плательщика, внебалансовый счет 90902 закрывается:

Д99999 К90902

Вопрос 3 Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств, их учет (глава 9 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»)

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и иных случаях согласно договору.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном федеральным законом, в соответствии с требованиями ПоложенияБанка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, иное распоряжение получателя средств, составленное в соответствии Положением.

Если получателем средств является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.

Реквизиты, форма (для платежного требования на бумажном носителе), номера реквизитов платежного требования установлены Положением.

Платежное требование составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.

Платежное требование, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

При составлении платежного требования на общую сумму с реестром в реестре по каждому распоряжению дополнительно указывается информация об условиях акцепта, соответствующая информации, указанной в платежном требовании на общую сумму.

При получении акцепта плательщика банком плательщика проводится контроль достаточности денежных средств на банковском счете плательщика. Согласно ч. 7 ст. 6 Закона N 161-ФЗ акцепт плательщика должен быть дан в течение пяти рабочих дней, если более короткий срок не предусмотрен договором между банком (оператором по переводу денежных средств) и плательщиком.

При акцепте плательщика требование получателя средств исполняется в сумме акцепта плательщика. Акцепт также может быть частичным.

При отказе плательщика от акцепта или неполучении акцепта в установленный срок требование получателя средств подлежит возврату получателю средств с указанием причины возврата (ч. 11 ст. 6 Закона N 161-ФЗ).

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренном в основном договоре.

	Поставщик -получатель средств	1 2	Покупатель -плательщик средств 7
	3 14		6 14
	Банк 4 поставщика 13	5	Банк плательщика 8
12		9
	РКЦ (филиал Б) 11	Кредитовое авизо	РКЦ (филиал А) 10

Рисунок 2. Расчеты платежным требованием

Операционное содержание схемы:

1. Покупатель и поставщик заключают договор, где определяется форма расчетов – платежным требованием,

2. Поставщик отгружает в адрес покупателя товар,

3. Составление поставщиком платежного требования и представление его в свой банк на инкассо (если передается несколько требований, то они представляются при реестре переданных на инкассо расчетных документов),

4. Проверка расчетных документов банком получателя средств на правильность оформления, соответствие подписей, печатей,

5. Передача через каналы связи банков платежного требования в банк покупателя,

6. Помещение документов в картотеку №1 и передача последнего экземпляра платежного требования плательщику для акцепта,

7. Незаявление плательщиком отказа от акцепта в установленный срок,

8. Списание с расчетного счета покупателя указанной в платежном требовании суммы (Д р/сч К30102).

9. Извлечение документов из картотеки и передача документов в РКЦ,

10. Списание средств с корсчета банка плательщика и отсылка кредитового авизо в РКЦ

11. Зачисление средств на корсчет банка поставщика (Д30706 К 30102),

12. Передача выписки с корсчета банка поставщика,

13. Зачисление суммы на расчетный счет поставщика средств (Д 30102 К р/сч),

14. Выдача выписок с расчетных счетов плательщика и получателя денежных средств.

Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями смотри учет расчетов платежными поручениями (делается аналогично)