Расчет сметы затрат на производство.
В начале необходимо составить перечень затрат, который приведен в таблице 7.1.
Таблица 7.1.
Перечень затрат на производство.
| Прямые затраты [1] | |
| Зарплата инструкторов, руб./ мес. | |
| Амортизация тренажеров, руб./ мес. | |
| Зарплата администраторов, руб./ мес. | |
| Типографические расходы, руб./ мес. | |
| Затраты на содержание предприятия: | |
| Аренда помещения (руб./ мес.) | |
| Коммунальные платежи (руб./ мес.) | |
| Электроэнергия (руб./ мес.) | |
| Телефон (руб./ мес.) | |
| Охрана (руб./ мес.) | |
| Затраты на содержание основных фондов: | |
| Оплата работы механика, руб./год | |
| Оплата запчастей, руб./год | |
| Оплата работы программиста, руб./год | |
| Амортизация | |
| основных фондов, кроме тренажеров | 20% |
| нематериальных активов | 10% |
| Затраты на управление: | |
| Заработная плата директора (руб./ мес.) | |
| Заработная плата старшего администратора (руб./ мес.) | |
| Заработная плата бухгалтера (руб./ мес.) | |
| Заработная плата охранников (руб./ мес.) | |
| Заработная плата уборщиц (руб./ мес.) | |
| Канцелярские расходы (руб./ мес.) | |
| Затраты на реализацию: | |
| Реклама (руб./ мес.) |
На основании перечня расходов подготовим смету затрат на производство на первый год работы предприятия при коэффициенте загрузки залов 0,9. план обслуживания составляет 69498 часов в год.
Составим отдельные сметы на прямые, общефирменные и внепроизводственные расходы.
Смета на прямые расходы:
- зарплата – 29000 * 12 = 348 000 руб.
- соцстрах (32%) – 111360 руб.
- амортизация тренажеров – 53000 руб.
- типографические расходы – 6000 руб.
Смета на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
- запчасти (компл.) 1000 руб.
- работа (услуги) 2000 руб.
Смета на общефирменные расходы:
- аренда 8000 ´ 12 = 96000 руб.
- коммунальные платежи 1500 ´ 12 = 18000 руб.
- освещение 600 ´ 12 = 7200 руб.
- зарплата 31 ´ 12 = 372000 руб.
- соцстрах 372000 ´ 0,32 = 119040 руб.
- прочее (канцелярские расходы, телефон, охрана)-15000 руб.
Амортизация прочих основных фондов и нематериальных активов: 60400 + 420 = 60820 руб.
Смета на коммерческие расходы
- прочее (реклама) 1500 ´ 12 = 18000 руб.
Оформим полученные данные в таблицу.
Таблица 7.2.
Смета затрат на производство.
| Элементы затрат | Прямые | РСЭО | Общефирменные | Коммерческие | Итого |
| Комплект. Аренда Комм. плат. Энергия Типография Услуги З/пл. Соц. страх. Амортизация Прочее | |||||
| Итого |
8. Определение себестоимости усредненного часа занятий.
На основании составленной нами таблицы 7.2. можно составить калькуляцию себестоимости усредненного часа.
Таблица 8.1.
Себестоимость условного заказа стоимостью 100 рублей.
| Статьи калькуляции | Годовая программа (69498 часов) | На 1 час (руб.) |
| Типографические расходы | 0,09 | |
| Амортизация тренажеров | 0,76 | |
| Зарплата основного персонала | ||
| Социальное страхование | 1,6 | |
| РСЭО | 0,04 | |
| Общефирменные расходы | 9,9 | |
| Коммерческие расходы | 0,26 | |
| Итого | 17,65 |
9. Формирование цены на продукцию и определение планируемого объема реализации [2].
На основании данных, полученных в таблице 8.2., рассмотрим, каким образом будет формироваться цена на каждый вид абонементов.
Определим минимальную цену часа. Она будет складываться из себестоимости, НДС и минимального уровня прибыли в 15%.
Минимальная цена 1 часа занятий: 17,65 * 1,2 * 1,15 = 24,36 руб.
Исходя из цен конкурентов, мы определили среднюю стоимость абонемента в 30 рублей. Это час по абонементу на 10 часовых посещений в дневное время. Соответственно, полностью абонемент будет стоить 300 рублей.
Составим таблицу и рассчитаем стоимость каждого вида абонементов в соответствии с рассмотренной выше политикой скидок и дифференциации цен.
| Утро | День | Вечер | |
| 2 часа | |||
| 5 часов | |||
| 10 часов | |||
| 20 часов |
Минимальная цена часа будет в утреннее время при покупке абонемента на 20 часов: 505 / 20 = 25,25 руб. таким образом, цены на абонементы даже с учетом всех скидок определены правильно.
Плановый объем реализации определяем из усредненного значения стоимости часа в 30 рублей:
69498 * 30 = 2084940 рублей.
На основании этих данных можно определить величину балансовой прибыли:
2084940 – 1227420 = 857520 рублей.
10. Расчет величины налоговых отчислений, прибыли от реализации продукции, расчетной рентабельности производства.
Прибыль от реализации продукции была определена нами в предыдущем разделе. Для определения балансовой прибыли необходимо определить сумму внереализационных расходов. Сумму этих расходов будет составлять величина налоговых отчислений:
- налог на образование – 1% от ФОТ = 7200 рублей
- налог на содержание жилого фонда и объектов социально-культурного назначения – 1,5% от объема реализации = 31274 рублей
Итого внереализационных расходов: 38474 рублей
Балансовая прибыль составит: 819046 рублей.
Налог на прибыль: 270285 руб.
Чистая прибыль: 548761 руб.
Теперь можно рассчитать показатели рентабельности проекта.
Сначала рассчитаем удельную рентабельность, характеризующую прибыль на 1 рубль реализации. Она рассчитывается делением балансовой прибыли к товарообороту:
Р уд = П / Т * 100% = 819046 / 2084940 * 100% = 39,3%
Теперь определим расчетную рентабельность (отношение чистой прибыли к суммарным издержкам предприятия, включая внереализационные расходы и налог на прибыль)
Р расч = ЧП /(С + Р внереал. +Н приб.) * 100% = 548761 / (1536179 + 38474 + 270285) = 35,72%.