Расчет с бюджетом по налогу на прибыль и составление налоговой декларации

Декларация по налогу на прибыль ООО «Тревелер кофе» составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц Декларации ведется сплошным способом, начиная с Титульного листа, вне зависимости от количества конкретных разделов.

Декларация представляется по установленным форматам в электронном виде, в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России [10].

В каждом поле Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного Декларацией, в центре поля ставится прочерк. Для отрицательных чисел указывается знак "минус" ("-") в первой ячейке слева.

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика 7604215241 (далее - ИНН) и КПП 760401001 Общества.

ООО «Тревелер кофе» представляет Декларацию за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода [п.3 ст.289 НК РФ].

Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на прибыль, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется Обществом, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении Титульного листа (Листа 01) указывается:

1) ИНН - Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения Общества указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения на территории РФ [11]. КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ [12] или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица [13]. КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ [14] .

2) При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т.д.).

При обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога на прибыль, подлежащей уплате, ООО «Тревелер кофе» представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.

3) Налоговый (отчетный) период, за который представлена Декларация.

4) Код налогового органа, в который представляется Декларация. ООО «Тревелер кофе» поставлен на налоговый учет на ИФНС по Ленинскому району города Ярославля, которая имеет код-7606.

5) Полное наименование организации - ООО «Тревелерс кофе».

6) Номер контактного телефона налогоплательщика;

7) Количество страниц, на которых составлена Декларация.

В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указывается:

· В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется "1";

· В случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2";

Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации ООО «Тревелерс кофе» подтверждена генеральным директором.

В Разделе 1 Декларации указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным ООО «Тревелерс кофе».

Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации (стр.110, 210 Раздел 1 Подраздел 1.2, 030 Раздел 1 Подраздел 1.3 Декларации).

Код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется (осуществлялась) уплата налога, указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). ООО «Тревелерс кофе» зарегистрирован на территории г. Ярославля, поэтому ему присвоен код по ОКАТО -78 401 (стр.010 Раздел 1 Подраздел 1.1, стр.010 Раздел 1 Подраздел 1.2, 020 Раздел 1 Подраздел 1.3 Декларации).

Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код отражается в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки, в последних незаполненных ячейках проставляются нули.

В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

ООО «Тревелерс кофе» по итогам 1 кв.2013, 6 месяцев и 9 месяцев 2012 года ООО «Тревелерс кофе» равна – 16 848 руб. 1031 в федеральный бюджет и 151 630 руб. в бюджет субъекта федерации.

Порядок заполнения Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

1. По стр.010 отражаются доходы от реализации, сформированные Обществом по данным налогового учета и указанные по стр. 040 П1 к Л02 Декларации - 21 236 722 руб.;

2. По стр.020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК РФ и указанных по стр.100 П1 к Л02 Декларации - 0 руб.;

3. По стр.030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, [ст.252-264, 279 НК РФ] и указанные по стр. 130 П 2 к Л02 Декларации– 20 374 4786руб.

4. По стр.040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по стр.200 П2 к Л02 Декларации [ст.265 НК РФ] –19 545 руб.;

5. По стр. 060 отражается общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (стр.010 + стр.020 – стр.030 – стр.040 + стр.050) – 842 391 руб.;

6. По стр.110 показывается сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый период) (стр.150 П4 к Л02 Декларации)- 0 руб.;

7. По стр.120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по стр.100 Л02 Декларации (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по стр. 110 Л02)

8. По стр.140-170 указываются налоговые ставки [ст. 284 и 288.1 НК РФ].

С учетом выше приведенных данных, указанных в налоговой декларации ООО «Тревелерс кофе» за 9 мес.2013 года налоговая база для исчисления налога на прибыль равна 842 391 руб.

9. По стр. 210 Л02 Декларации обозначается сумма авансовых платежей за отчетный период, которые уплатила ООО «Тревелерс кофе» она ровна 16 848 руб. Эта сумма будет вычитаться из исчисленного налога на уплату в бюджет. Если стр.210 > стр.180, то в стр. 270 ставится прочерк, а в стр. 280 указывается разность между стр.210 и стр.180. Если стр.210<стр.180, то в стр. 270 указывается разность между стр. 180 и стр.210, а в стр. 280 ставится прочерк.

Заключение

Порядок налогообложения по налогу на прибыль регулируется гл.25 НК РФ.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе РФ и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20% подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Налоговым периодом признается календарный год. Объектом налога является прибыль, полученная плательщиком. Налогооблагаемая прибыль, в свою очередь, рассчитывается путем уменьшения доходов организации, на сумму произведенных ею расходов.

Налог на прибыль организаций исчисляется для конкретного налогового периода; налогом облагается прибыль, полученная именно в этом периоде. Поэтому при подсчете прибыли необходимо из доходов вычитать расходы, причем как доходы, так и расходы должны относиться к данному налоговому периоду. Сопоставление доходов и расходов разных периодов неправомерно, искажает налогооблагаемую базу, может привести к многократному обложению одного объекта.

Для целей бухгалтерского учета в настоящее время используется исключительно метод начисления.

Базой налогообложения по налогу на прибыль организаций является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Если прибыль подлежит обложению по ставкам, отличным от ставки 20%, то база исчисляется плательщиком отдельно. Плательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Доходы и расходы должны учитываться в денежной форме. Доходы, полученные в натурально-вещественной форме, пересчитываются в денежную форму по цене сделки между покупателем и продавцом.

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

По итогам 9 месяцев 2013 года налогооблагаемая база по налогу на прибыль ООО «Тревелерс кофе» составила 842 391 руб. В результате мы высчитали, что сумма исчисленного налога на прибыль составляет 168 478 руб., что с учетом авансовых платежей на сумму 16 848 руб, означает, что у ООО «Тревелерс кофе» имеется задолженность перед бюджетом на сумму 151 630 руб.

Список использованной литературы и источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 27 июля 2010 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 574 с.

2. Гражданский кодекс РФ, часть 1, ФЗ РФ от 30.11.94 № 51; часть 2, ФЗ РФ от 26.01.96; часть 3, ФЗ РФ от 26.11.01 № 146; часть 4, ФЗ РФ от 18.12.06 № 230

3. Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н

4. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 18.11.2006) "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"

5. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"

6. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки"

7. Приказ МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 "Об утверждении методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций"

8. Приказ Минфина от 22.07.2005 г. № 67н

9. Приказ Минфина РФ от 05.05.2008 N 54 (ред. от 16.12.2009) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"

10. Приказ МНС России от 2 апреля 2002 г. NБГ-3-32/16.

11. Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664)

12. Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309

13. Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178

14. Приказ МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении Порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный N 2950)

15. Письмо ФНС РФ от 14.04.2010 N 3-2-10/11 «О распределении налога на прибыль организаций между обособленными подразделениями»

16. Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 N 03-03-06/1/266

17. Письмо Минфина РФ от 13.04.2010 N 03-03-06/2/75

18. Письмо Минфина РФ от 19.04.2010 N 03-03-06/2/76

19. Письмо Минфина РФ от 16.04.2010 N 03-03-06/1/270

20. Письмо Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/749

21. Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-03-06/1/228

22. Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-03-06/1/215

23. Письмо Минфина РФ от 29.04.2010 N 03-03-05/98 «О порядке учета убытков по финансовым инструментам срочных сделок для целей налогообложения прибыли организаций» 24. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с. 25. Александров И.М Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009 – 318 с. 26. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2009 – 254с. 27. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2010. – 512 с. 28. Лермонтов Ю.М. Расходы организации. Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль. – М.: Налоговый вестник, 2010. -320 с. 29. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. –511с. 30. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега-Л, 2010. – 330 с. 31. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник.-7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 520 с. 32. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2008. – 592 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 марта 2013 год

Приложение 2