Государственные органы, как участники отношений в налоговой сфере

К гос. Органам как участникам отношений в налоговой сфере относятся:

1. Налоговые органы

2. Таможенные органы

3. Финансовые органы

4. Органы внутренних дел

В систему налоговых органов входят:

ü федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба России);

ü его территориальные органы.

Налоговые органы вправе:

ü требовать от налогоплательщика документы служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов,

ü проводить налоговые проверки;

ü определять суммы налогов расчетным путем

ü требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов и штрафов

Налоговые органы обязаны:

ü соблюдать законодательство о налогах и сборах;

ü Бесплатно информировать налогоплательщика о:

· Действующих налогах и сборах

· Законодательстве и налогах и сборах и принятых нормативных актах

· Правах и обязанностях налогоплательщика

· Полномочия налоговых органов и должностных лиц

· Представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения.

ü принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или изысканных налогов, пеней и штрафов;

ü соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

ü направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также - налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

ü предоставлять налогоплательщику по его запросу (в течение пяти дней) справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам.

Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные налоговыми органами, подлежат возврату, а убытки (в том числе упущенная выгода), причиненные налогоплательщику незаконными действиями налоговых органов и их должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом.

2. Таможенные органы как участники налоговых правоотношений

1. Таможенные органы РФ составляют единую федеральную цен­трализованную систему, которая включает:

ü Федеральную таможенную службу;

ü региональные таможенные управления;

ü таможни;

ü таможенные посты

Федеральная таможенная служба (ФТС) яв-ся федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соот-вии с законодательством РФ функции:

ü По контролю и надзору

ü Агента валютного контроля

ü по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

ФТС находится в непосредственном ведении Правительства РФ.

Региональное таможенное управление (РТУ) является таможенным органом, входящим в единую федеральную централизованную систему таможенных органов РФ и обеспечивающим реализацию задач и функций Ф'ГС России в регионе деятельности РТУ.

В обязанности РТУ входит руководство деятельностью таможен и таможенных постов.

Таможня является таможенным органом, входящим в единую федеральною централизованную систему таможенных органов РФ и обеспечивающим реализацию задач и функций ФТС России.

В обязанности таможни входит руководство деятельностью подчиненных таможенных постов.

Таможенный пост входит в единую систему таможенных органов РФ и осуществляет свою деятельность под общим руководством ГТК России, руководством РТУ и непосредственным руководством таможни.

На таможенном посту происходит непосредственное пересечение госграницы и контроль за соблюдением таможенного и налогового законодательства.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров таможенную границу.

К основным функциям таможенных органов РФ относятся:

ü осуществление мер по защите прав и интересов граждан РФ, организаций и учреждений при осуществлении таможенного дела;

ü взимание налогов и сборов, контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, своевременное принятие мер по их принудительному взысканию;

ü борьба с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства РФ.

За неправомерные решения, действия (бездействие) должностные таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и иную ответственность

3. К финансовым органам государства, участвующим в налоговых пра­воотношениях относятся:

ü Министерство финансов РФ;

ü территориальные органы Министерства финансов в субъектах РФ-

ü финансовые управления муниципальных образований.

Министерство финансов РФ яв-ся федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке гос. политики и нормативно- правовому регулированию в сферах:

ü бюджетной

ü налоговой;

ü страховой; банковской;

ü аудиторской деятельности;

ü бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и др.

Минфин России осуществляет контроль и координаиию деятельности находящихся в его ведении:

ü Федеральной налоговой службы;

ü Федеральной службы страхового надзора;

ü Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;

ü Федерального казначейства.

Кроме того, Минфин России осуществляет контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

В сфере налогообложения Министерство финансов РФ осуществляет следующие полномочия:

ü принимает следующие типовые формы:

· налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций;

· таможенного приходного ордера, на основании которого производится

· уплата таможенных пошлин, налогов физическими лицами;

· акта о результатах совместной выверки расходования денежных средств плательщика, внесенных на счет таможенного органа;

· актов, определяющих случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования;

ü дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

ü разрабатывает и реализует стратегию финансовой политики государства;

ü составляет проекты и исполняет бюджет.