Акцизы, понятие, их характеристика. Субъекты и объекты налогообложения

Акцизы - вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги; включается в цену товаров или тарифы на услуги. Акцизами облагаются следующие товары (продукция): - этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением коньячного и спирта-сырца), - спиртосодержащие растворы, - алкогольная продукция, - пиво, - табачные изделия, - ювелирные изделия, - нефть (включая газовый конденсат),- автомобильный бензин, - легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением), - а также отдельные виды минерального сырья.

Сборщиками акцизов фактически выступают те, кто или производят подакцизные товары, или оказывают облагаемые услуги.

Ставки акцизов на товары бывают трех видов; 1) единые - для товаров, сорта которых внутри группы мало отличаются по качеству и ценам (соль, спички, сахар); 2) дифференцированные - для товаров, классифицируемых по различным качественным признакам: цвету, крепости и т.п. (вина, ткани и т. д.); 3) средние - для однородных товаров, сорта которых имеют разный уровень цен (табачные изделия).

По способу взимания делятся на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные акцизы устанавливаются на отдельные виды товаров и услуг и взимаются по твердым ставкам с единицы измерения товара (услуг). Универсальные акцизы взимаются с валового оборота. Учет расчетов с бюджетом по акцизам должен осуществляться на счете "Расчеты с бюджетом" по отдельному субсчету "Расчеты с бюджетом по акцизам".

Субъекты налогообложения, или плательщики налога, – организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Основным признаком плательщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Плательщики – юридические лица, в частности, должны иметь самостоятельный баланс или смету. Учет налогоплательщиков в налоговых органах обязателен. Банки и иные кредитные учреждения открывают хозяйствующим субъектам счета только по предъявлении документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах.

Объект налогообложения возникает вследствие юридических фактов (действий, событий, состояний), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. Законодательством установлен исчерпывающий перечень объектов налогообложения: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход либо иное обязательство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

23. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов.

Налогоплат-ми и плательщиками сборов приз-тся орг-ции и физ-ие лица, на которых в соответ. с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских орг-ий исполняют обязанности этих орг-ций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Налогопл-ки имеют право:1) получать от нал-ых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; Налогоплат-ки обязаны:1) уплачивать законно установленные налоги;2) встать на учет в нал-ых органах, если такая обяз-ть предусмотрена НК РФ;3) вести в установ-ом порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогооб-ия;4) представлять в нал-ый орган по месту учета в устан-ом порядке налоговые декларации по тем налогам, к-ые они обязаны уплачивать;5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, док-ты, необх-ые для исчисления и уплаты налогов;6) выполнять законные требования нал-ого органа об устранении выявленных нарушений закон-ва о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ; Налогоплат-ки — орг-ции и инд-ые предпр-ли — помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 ст. 23, обязаны письменно сообщать в нал-ый орган соответственно по месту нахождения орг-ии, месту жительства индив-ого предпр-ля: - об открытии или закрытии счетов — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счета; Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соотв. с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогопл-ка и перечислению в соответ-ий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогопл-ки, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговые агенты обязаны:1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогопл-кам, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги; 2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолж-ти налогопл-ка;3) вести учет выплаченных налогоплат-кам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов;4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необх-ые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.Нал-ые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусм-ом НК РФ для уплаты налога налогопл-ком.За неисполнение налоговый агент несет ответственность в соответствии с законод-ом РФ.