Определите сумму транспортного налога
Согласно ст.361 НК РФ налоговая ставка для расчета транспортного налога (с каждой лошадиной силы) представлена в таблице 1.
Таблица 1– Налоговая ставка на автотранспорт
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно | |
| Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | |
| свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
Решение:
Грузовые автомобили: (считаем срок полезного использования свыше 5 лет)
КАМАЗ - 2 ед. (мощность 400 л.с.).
70х400х2 = 56 000 руб.
ЗИЛ - 3 ед. (мощность 240 л.с.).
55х240х3 = 39 600. руб.
Легковые автомобили:
«Жигули» - 3 ед. (мощность 80 л.с.).
7х80х3 = 1 680 руб.
«ГАЗ»-69 - 2 ед. (мощность 110 л.с.).
20х110х2 = 4 400 руб.
Автобус - 2 ед. (мощность 150 л.с.): (считаем срок полезного использования свыше 5 лет)
26х 150х2 = 7 800 руб.
Определите сумму транспортного налога.
56 000 + 39 600 + 1 680 + 4 400 + 7 800 =109 480 руб.
Билет 6
1..Охарактеризуйте элементы налогообложения.
2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД): сущность, назначение, основные элементы. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.
3.Задание: За финансовый 2015 год совокупный доход сотрудника ООП равняется 350 000 рублей. В доход включены выплаты на оплату туристической путевки в размере – 25 050 рублей, материальная помощь к отпуску – 5 000 рублей, дивиденды в сумме 34 000 рублей за предыдущий отчетный год по результатам работы предприятия, пенсии по увечью, полученного в результате производственной травмы – 26 000 рублей. Определите НДФЛ за весь отчетный год, указывая статьи НК РФ.
РЕШЕНИЕ: Согласно статье 217 Налогового кодекса не облагаются налогом компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
– В соответствие с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам. Поэтому сумму, превышающую указанный предел, следует считать доходом работника, подлежащим обложению в общеустановленном порядке.
Согласно п. 4 ст. 224 НК дивиденды, полученные физическими лицами, являющимися резидентами РФ, облагаются по ставке 9%. По ставке 13% облагается следующие доходы:
350 000– 25050- 5 000-34 000 – 26000 =259 950 руб.
НДФЛ 259 950 х0.13%=33793,5 руб.
НДФЛ с материальной помощи будет равен:
(5000-4000) х 0.13%=130 руб.
НДФЛ с путевки 25050 х0.13% = 3256.5 руб.
НДФЛ с дивидендов 34000 х 0,09%=3060 руб.
Итого НДФЛ по ставке 13% будет равен 37180 руб. (33793,5 +130+3256.5)
По ставке 9% 3060 руб.
Итого НДФЛ 37180 +3060 = 40240 руб.
Билет 7
1.Правовое значение элементов налога.
2.Порядок исчисления и уплаты транспортного налога.
3. Задача. Организация в 1 квартале текущего года отгрузила продукцию на 500000 руб. без НДС. В этом же квартале получены и оприходованы материалы на сумму 236000 руб., в том числе НДС. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Решение:
1 шаг- определение налоговой базы. В соответствии со статьей 153 НК РФ налоговой базой признается выручка от реализации товаров ( работ, услуг), т.е. 500000 руб.
2 шаг- определение налоговой ставки. В соответствии со статьей 164 НК РФ ставка налога 18%.
3 шаг – определение суммы исчисленного налога. Н= 500000х0,18= 90000руб.
4 шаг- определение налоговых льгот( вычетов). В соответствии со статьей 171,172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявляемые налогоплательщику на приобретение товаров(работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основание счетов-фактур по ставке 18/118 :
236000х18/118= 36000руб.
5 шаг – определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
90000 – 36000=54000руб.
Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 54000руб.
Билет 8
1.Субъект налогообложения.
2.Понятие налогового права, принципы налогового права.
Задание
Предприятие ГРК «Остров» имеет следующие показатели:
| Период | Доход, руб. | Расход, руб. | Ставка УСН, % |
| 2015 год | 60 000 000 | 60 000 000 |
Может ли предприятие ГРК «Остров» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?
Решение и ответ
Сумма налога = (доход – Расход) * 0,15% = (60 000 000 – 60 000 000) * 0,15 = 0 руб.
Несмотря на то, что доход от деятельности ГРК «Остров» равен расходу, оно обязано будет уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.
Налог min = доход за 2015 год * 1% = 60 000 000 * 0,01 = 600 000 руб.
Билет 9
1.Объект и предмет налогообложения.
2.Земельный налог: сущность, назначение, основные элементы. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.
3. Задание. Организация, перешедшая на УСН, за налоговый период ввела в эксплуатацию основные средства, приобретенные до перехода на УСН, на сумму 850000 рублей, в том числе со сроком полезного использования до 3-х лет включительно – на сумму 250000 рублей со сроком полезного использования от 3х до 15 лет – на сумму 600000 рублей. На какую сумму организация может уменьшить налоговую базу?
Решение:
В этом случае в течении налогового периода налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на 250000 рублей за счет списания стоимости оборудования со сроком полезного использования до 3х лет и на 300000 рублей за счет списания в 1 й год применения УСН 50% стоимости оборудования со сроком полезного использования от 3х лет до 15 ти лет.
.
Билет 10
1.Масштаб налога и единица налога.
2.Налог на имущество физических лиц: сущность, назначение, основные элементы. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.
3.Задача: Организация 20 февраля 2005 г. Ввозит на территорию РФ сахар-сырец. Товар был растаможен 25 февраля 2005 г. Исчислите ввозную таможенную пошлину исходя из следующих данных:
Таможенная стоимость товара – 9670 дол. США
Сумма НДС, уплаченная при ввозе сахара-сырца, - 44660 руб.;
Ставка ввозной таможенной пошлин – 164 дол. США за 1000 кг.;
Количество товара – 30950 кг;
Курс доллара США по отношению к рублю по данным Банка России составил: 19 февраля 2005 . – 28,57 руб./дол., 20 февраля 2005 г. – 28,55 руб./дол., 25 февраля 2005 г. 28,58 руб./дол.;
Страна происхождения – Куба.
Решение:
Ставка ввозной таможенной пошлины - 164 дол. США за 1000 кг. При расчете необходимо учитывать, что в соответствии с постановлением правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057 Куба относится к развивающимся странам, в соотношении которых применяется национальная схема преференций; т.е. ставка таможенной пошлины уменьшается вдвое.
Таможенная пошлина равно 30950/1000*164/2=2537.9 (дол. США)
Переведем сумму таможенной пошлины в рубли. Курс доллара принимается на дату ввоза товара.
Сумма таможенной пошлины, выраженная в рублях, составит:
2537,9*28,55=72457 (руб.) остальные условия задачи в расчете суммы таможенной пошлины не участвуют (9670 дол. США)
Ответ: 72457 руб.
Билет 11
1.Налоговая база.
2.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
3. Задание: Ликероводочный завод произвел за текущий месяц 750 ящиков водки «Особая» (по 20 бутылок емкостью 0.5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3.5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.
Решение:
Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в статье. 194 налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налогового базы и налоговой ставки.
В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации производственных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Итак заводом было реализовано 750 ящиков водки по 20 бутылок, т.е. 1500 (750*20) бутылок. Объем реализованной водки составляет 7500 (1500*0,5) литров. Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет 3000 (7500*40/100) литра.
С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов составляет 300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Исходя из того, что объем безводного этилового спирта в объеме реализованного алкогольной продукции составляет 3000 литров, а налоговая ставка-300 руб .за 1 литр, рассчитываем сумму акцизного сбора:
3000*300=900000 руб.
Следует отметить ,что существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировки акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска на таможенную территорию РФ и помещения под режим выпуска для внутреннего потребления. При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.
Итак, сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащих маркировке акцизным маркам, исчисляется как сумма акциза, подлежащим маркировки акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.
Таким образом, сумма акциза, уплачиваемая в бюджет, составляет:
900000-3500=8996500 руб.
Билет 12
1.Налоговый период. Система российского налогового законодательства.
2.Налоговый кодекс РФ и его значение. ФНС РФ, права и обязанности налоговых органов.
3.Задание: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2015 г. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры). В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1260 руб. исчислите сумму Единого налога на вмененный доход.
Решение.
При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться приложениями главы 263 НК РФ.
Определим объект налогообложения (ст. 34629 НК РФ). Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется по формуле:
ВД = (БД × ( N + N2 + N3 ) × Kt × K2),
где ВД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
Kt – коэффициент – дефлятор, соответствующих индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;
K2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товара (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.
Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составит 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ). Физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
Примем значение коэффициента – дефлятора Kt = 1,132 (установлен на 2006 г.) и корректирующего коэффициента базовой доходности K2 = 0,81.
Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из целых месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 7500 × (1+6) × 1,132 × 0,81 = 48138 (руб).
Исчислим сумму единого налога на вмененный доход по формуле:
ЕН = ВД × 15%,
где ВД – вмененный доход за налоговый период (ст. 346.30 НК РФ);
15% – налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ)
ЕН = 48138 × 0,15 = 7221 (руб.).
Сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных в этом налоговом периоде страховых взносов на обязательные пенсионное страхование (ст. 346.32 НК РФ).
Определим контрольную цифру, на которую можно уменьшить налог:
7221 × 0,5 = 3610 (руб.).
Она больше уплаченных взносов (1260 руб.), следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на всю сумму уплаченных взносов.
Сумма платежа в бюджет составит: 7221 – 1260 = 5961 (руб)
Ответ: 5961 руб.
Билет 13
1.Ставка налога и метод обложения.
2.Права и обязанности налогоплательщика. Участники отношений в сфере налогообложения.
3.Задание:. Организация общественного питания с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На бухгалтерском балансе ООП числится основные средства сроком полезного использования:
три года - первоначальная стоимость 280 тыс. руб.,
остаточная стоимость - 150 тыс. руб.,
девять лет - первоначальная стоимость - 730 тыс. руб., остаточная стоимость – 540
тыс. руб.,
20 лет - первоначальная стоимость - 2830 тыс. руб.,
остаточная стоимость 2540 тыс. руб.
доходы от реализации продукции составляют за год 9700 тыс. руб.,
расходы - 820 тыс. руб.,
получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб.
начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб.,
уплачено - 25 тыс. руб.
Определите сумму налога, подлежащею уплате в бюджете за налоговый период: объект налогообложения - доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Решение.
При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ. Объект налогообложения - доходы.
Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи, доходы равны 9820 тыс. руб. (9700+120). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Налоговая база равна 9820 тыс. руб.
Сумма налога составит (ст.34620, 34621 НК РФ): 9820 х 6% : 100% = 589,2 (тыс. руб.)
Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3ст.24621 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:
589,2-25 = 564,2 (тыс. руб.)
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на сумму расходов.
1. Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т. е сумме, исчисленной по первому
варианту.
Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов на основные средства) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по условию задачи - 8200 тыс. руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упрощенную систему налогообложения, поэтому будут учитываться в расходах согласно с п. 3 ст. 34616 НК РФ. Стоимость основных средств, принимаются равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Следовательно, расходы организации для налогообложения будут увеличены на 674 тыс. руб.:
по группе основных средств со сроком полезного использования три года - на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств, включается в расходы в течение одного года применения упрощённой системы);
по группе основных средств, со сроком полезного использования девять лет - на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощённой системы включается 50% стоимости основных средств, второго года - 30%, третьего года - 20%);
по группе основных средств со сроком полезного использования 20 лет - на 254 тыс. руб. (в расходы включается 10% стоимости основных средств, в течение 10 лет применения упрощённой системы налогообложения).
Таким образом, сумма расходов равна: 8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (тыс. руб.)
Рассчитаем налоговую базу: 9820-8874 = 964(тыс, руб.).
Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ): 964 х 15%: 100% = 141,9 (тыс. руб.).
В соответствии с п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения, доходы уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальными налогом; в бюджет уплачивается большая из сравнительных величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Исходя из условий и решения задачи, доходы равны 9820 тыс. руб. Минимальный налог - 98,2 тыс. руб., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 141,9 тыс. руб.
Ответ: 564,2 тыс. руб., альтернативный вариант - 141,9 тыс. руб. В данном случае для налогоплательщика в качестве объекта налогообложения оптимальным является выбор доходов, уменьшенных на сумму расходов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет на 427,3 тыс. руб. меньше, чем в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов (569,2; 141,9). У организации появится финансовая возможность увеличить объемы производства продукции, улучшить ее качество.
Билет 14
1.Налоговая льгота и виды налоговых льгот.
2. Порядок исчисления и уплаты акциза.
3.Задание: Общая площадь гостиницы согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам 500 кв.м. в гостинице 10 номеров площадью 20 кв.м. В каждом номере есть ванная комната и санузел. Площадь общих коридоров, хозяйственных и офисных помещений 210 кв.м., столовой, в которой питаются клиенты 100 кв.м., включая площадь зала обслуживания 80 кв.м.
Решение:
Необходимо рассчитать налоговую базу по ЕНВД в отношении деятельности по временному размещению. Из величины общей площади гостиницы вычитаются все величины площадей кроме площади номеров. В площади номеров включают площадь ванных комнат и санузлов, поскольку они есть в каждом номере, т.е. являются общими.
Базовая доходность в отношении деятельности по временному размещению составляет 1000 руб. на 1 кв.м. площади в месяц ( ст.346 НКРФ ). Корректирующий коэффициент базовой доходности, принятый местными органами власти, равен 0,5.
Сумма ЕНВД=1000 руб.*210 кв.м.*3 мес.*0,5*15/100=47250 руб.
Кроме того, гостиница должна рассчитывать ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) по другому виду деятельности-оказание услуг ОП через залы обслуживания посетителей. Общая площадь столовой 100кв.м., но площадь зала обслуживания посетителей 80 кв.м. Базовая доходность в месяц для данного вида деятельности 1000 руб. за 1 кв.м. площади зала обслуживания посетителей в месяц. Корректирующий коэффициент принят местным органом власти в размере 0,25.
Сумма ЕНВД=80 кв.м.*1000 руб.*3 мес.*0,25*15/100=9000 руб.
Билет 15
1.Порядок и способы исчисления налога.
2. НДС: сущность, назначение, основные элементы. Порядок исчисления и уплаты НДС.
3. Задание:В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 807 тыс. рублей (в т. ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 метров.
Решение:
(Ст. 376 НК РФ, Ст. 379 НК РФ)
1. Стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна:
807.100/118 = 686 тыс. руб.
2. Амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т. е. с января. Сумма амортизации за месяц равна:
686/50 = 13,72 тыс. руб.
3.Остаточная стоимость на 1 января – 686 тыс.руб.
· На 1 февраля 686 – 12 = 674 т. руб.
· На 1 марта 674 – 12 = 662 т. руб.
· На 1 апреля 662 – 12 = 650 т. руб.
· На 1 мая 650 – 12 = 638 т. руб.
· На 1 июня 638 – 12 = 626 т. руб.
· На 1 июля 626 – 12 = 614 т. руб.
· На 1 августа 614 – 12 = 602 т. руб.
· На 1 сентября 602 – 12 = 590 т. руб.
· На 1 октября 590 – 12 = 578 т. руб.
· На 1 ноября 578 – 12 = 566 т. руб.
· На 1 декабря 566 – 12 = 554 т. руб.
· На 1 января 554 – 12 = 542 т. руб.
4. Средняя стоимость имущества:
За 1 квартал: 686+674+662+650/3+1 = 668т. руб.
За 2 квартал: 650+638+626+614/3+1 = 632 т. руб.
За 3 квартал: 614+602+590+576/3+1 = 595, 5 т. руб.
За 4 квартал: 576+566+554+542/3+1 = 559,5 т. руб.
5. Сумма налога на имущество за 1 квартал:
668.2,2/100 .1/4 = 3,7 т. руб.
За 2 квартал:
632.2,2/100.1/4 = 3,5 т. руб.
За 3 квартал:
595,5.2,2/100.1/4 = 3,3 т. руб.
За 4 квартал:
559,5.2,2/100.1/4 = 3,1 т. руб.
Таким образом , сумма налога на имущество организации за год составляет:
3,7+3,5+3,3+3,1 = 13, 6 т. руб.
Билет16
1.Сроки уплаты налога.
2.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий
3. Задание: ИП Петров С.С., имеющий сотрудников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.
| Период. | Доход, руб. | Расход, руб. | Ставка УСН, % | Страховые износы, руб. | Выплаты больничных, руб. |
| 3-й квартал 2015 год | 12 000 000 | Не учитывается | 100 000 | 26 000 |
Исчислите авансовый налог за 3-й квартал 2015 года?
Решение и ответ
- Налог = доход * 6% = 12 000 000*0,06 = 720 000 руб.
- «Упрощенцам, выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер страховых взносов и выплат за счет расходов из ФСС. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение – не более 50% от суммы налога.
Сумма взносов и больничных = 100 000+26 000=126 000 руб.
- Проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:
Налог * 50% = 720 000*0,5 = 160 000 руб.
- Так как уплаченные ранее страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 160 000 руб.), то налог за 3-й квартал 2015 года можно будет уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.
Итого налог за 3-й квартал 2015 года составит:
Доход*6%-(взносы + больничные) = 720 000 – 126 000 = 594 000 руб.
Билет 17
1.Порядок и способы уплаты налога.
2.Акцизы: сущность, назначение, основные элементы.
3.Задание: Физическое лицо Иванова В.И. 20 июля 2005 г. для личного потребления ввозит через таможенную границу Российской Федерации товар таможенной стоимостью 375000 руб. и весом 140кг; автомобиль, с момента выпуска которого прошло пять лет, таможенной стоимостью 240тыс. руб. и рабочим объемом двигателя 2309 см3, произведенный в Японии. Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.
Решение
Для определения таможенной пошлины необходимо найти облагаемый размер таможенной стоимости товара. Таможенная пошлина рассчитывается в каждой партии товара . Поэтому таможенная пошлина по товару и автомобилю будет исчисляться раздельно. В соответствии с нормативами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2003г. №718, товар весом до 50кг и стоимостью, не превышающей 65 000 руб., таможенной пошлиной не облагается. Следовательно, вес облагаемого товара составит 90 кг (140-50), а таможенная стоимость 310 000 руб. (376 000 - 65 000). Ставка таможенной пошлины применяется только в части указанного превышения и составит 30% таможенной стоимости товара ,но не менее 4 евро за 1 кг. Таможенная пошлина, исчисленная исходя из стоимости товара, составит 93 000 рублей. ( 310 000х30%:100\%), исходя из веса товара-360евро(90 х 4) Переведем евро в рубли по курсу, действующему на день ввоза товара. На 20 июля 2005г. Курс установлен в размере 35,7 руб./евро. Таможенная пошлина товара, рассчитанная исходя из его весе составит 12852руб.(360 х 35,7), т.е. менее, чем определенная исходя из его стоимости (93000 руб.) Поэтому физическое лицо за ввоз товара уплатит таможенную пошлину в размере 93000 руб.
В отношении ввозимого автомобиля применяется ставка таможенной пошлины, установленная для автомобиля сроком выпуска от трех до семи лет в размере 2 евро за 1 см3 рабочего объема двигателя. Таможенная пошлина, исчисляется исходя из рабочего объема двигателя 4618 евро(2309 х 2). Переведем евро в рубли по курсу, действующему на день ввоза товара,35,7 руб./евро. Таможенная пошлина товара, рассчитывается исходя из объема двигателя автомобиля, составит 164 862 руб.(4618 х35,7).
Общая сумма пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу при ввозе товара через таможенную границу Российской Федерации, составит 257 862руб., в том числе за ввоз товара – 93000руб. За ввоз автомобиля 164 862руб.
Ответ: 93000руб., 164 862 руб.
Билет 18
1.Понятие налоговой системы.
1. 2.Налог на доходы физических лиц: сущность, назначение, основные элементы. Порядок исчисления
3.Задание: В организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:
1) Кочневу А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;
2) Лебедеву И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб. (отчисления в Пенсионный фонд, которые составляют 22%;
· отчисления в Страховой фонд, которые составляют 2,9%;
· отчисления в Фонд медицинского страхования, которые составляют 5,1%).Определите сумму единого социального налога, если
Решение. ·
Read more http://vesbiz.ru/svoj-biznes/edinyj-socialnyj-nalog.html
1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:
В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.
Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.
2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:
Общая сумма ЕСН = 28700 Х 30 % = 8610 руб.
в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 22% : 100% = 6314 руб.
в Фонд социального страхования - 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.
в Фонды обязательного медицинского страхования -
28700 х 5,1% : 100% = 1463.7 руб.
Билет 19
1.Единый социальный налог (ЕСН): сущность, назначение, основные элементы. Порядок исчисления и уплаты ЕСН.
2.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): сущность, назначение, основные элементы.
3. Задание. Иванов С.С. получил в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года. В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.Определите сумму налога на доходы физических лиц.
Решение
1) Определяется сумма совокупного дохода:
211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.
2) Определяется сумма налоговых вычетов:
· Стандартные вычеты
на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.
на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.
Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.
· Социальные вычеты
На приобретение медикаментов - 55000 руб.
На обучение работника - 75000 руб.
Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.
Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.
· Имущественные вычеты
Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.
Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.
2) Определяется налогооблагаемый доход:
2 161 430 - 1 140 000 = 1 020 630 руб.
3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:
1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.
Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.
Билет 20
1.Организационные принципы налоговой системы.
2.Направления развития налоговой системы РФ.
3. Задание: Организация общественного питания находиться на упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За 1 квартал текущего налогового периода доходы составили 2500 тыс. рублей, расходы 2000 тыс. рублей. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 150 тыс. рублей. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 тыс. рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ.
1.Определяем сумму доходов. Исходя из условий задачи доходы равны 2605 тыс. рублей (2500+105). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п.8 ст.250 НК РФ).
Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов по приобретению основных средств) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 34616 НК РФ). Таким образом сумма расходов будет равна:
2000 + 80 = 2080 (тыс. руб.).
2605 – 2080 = 525 (тыс. руб.).
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 50 % (п. 7 ст. 34618 НК РФ – с 1 января 2006 г., а с 1 января 2007 г. – в полном объеме). Возможная сумма уменьшения налоговой базы:
525 * 30% / 100%=157,5 (тыс. руб.)
По условию задачи убыток предыдущего периода составил 65 тыс. руб., т.е. меньше контрольной цифры 157,5 тыс. руб. Налоговая база уменьшится на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период.
Налогооблагаемая база равна:
525 – 65 = 460 (тыс. руб.)
Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):
460 × 15% : 100% = 69 (тыс. руб.).
В соответствии с п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается больше из сравниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи, доходы составляют 2605 тыс. руб. Минимальный налог равен 26,05 тыс. руб., что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.
Ответ : 69 тыс. руб.
Билет 21
1.Налог на прибыль организаций: сущность, назначение, основные элементы.
2.Налог на игорный бизнес: сущность, назначение, основные элементы.
3. Задание: Организация общественного питания находиться на упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За 1 квартал текущего налогового периода доходы составили 2000 тыс. рублей, расходы 1200 тыс. рублей. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 150 тыс. рублей. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 тыс. рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ.
1.Определяем сумму доходов. Исходя из условий задачи доходы равны 2105 тыс. рублей (2000+105). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п.8 ст.250 НК РФ).
Рассчитаем величину расходов. Они (за исключением расходов по приобретению основных средств) учитываются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию (п. 3 ст. 34616 НК РФ). Таким образом сумма расходов будет равна:
1200 + 80 =1 280 (тыс. руб.).
2105 – 1280 = 825 (тыс. руб.).
Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения, доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 50 % (п. 7 ст. 34618 НК РФ – с 1 января 2006 г., а с 1 января 2007 г. – в полном объеме). Возможная сумма уменьшения налоговой базы:
825 * 30% / 100%=247.5 (тыс. руб.)
По условию задачи убыток предыдущего периода составил 65 тыс. руб., т.е. меньше контрольной цифры 247,5 тыс. руб. Налоговая база уменьшится на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период.
Налогооблагаемая база равна:
825 – 65 = 760 (тыс. руб.)
Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):
760 × 15% : 100% = 114 (тыс. руб.).
В соответствии с п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается больше из сравниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи, доходы составляют 2105 тыс. руб. Минимальный налог равен 21,05 тыс. руб., что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 114 тыс. руб.
Ответ :114 тыс. руб.
Билет 22
1.Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
2.Налог на имущество предприятий: сущность, назначение, основные элементы.
3.Задание:Индивидуальный предприниматель работал в 2014 и 2015 году на УСН. Объектом налогообложения являлись доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2014 год получены доходы в размере 11 000 000 рублей; расходы - 12 000 000 рублей. За 2015 год доходы составили 10 000 000, расходы составили 8 000 000. Налоговой базы в 2014 году нет, так как получен убыток. Налоговая база за 2015 год – 2 000 000 рублей. Какой будет налоговая база для индивидуального предпринимателя в 2015 году?
Решение:
У индивидуального предпринимателя есть право уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытка прошлого года.
11 000 000- 10 000 000=1 000 000 рублей – сумма убытка, отсюда следует налоговая база в 2010 году составит:
2 000 000 – 1 000 000=1 000 000рублей
Ответ: 1 000 000 – налоговая база 2010 года.
Билет 23
1.Основные характеристики налоговой системы.
2.Водный налог: сущность, назначение, основные элементы. Порядок исчисления и уплаты водного налога.
3.задание:Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщик получил доходы в сумме 350000 руб., а так же понес расходы в сумме 340000 руб. Сумма единого налога – 1500 руб. ((350000 – 340000) х 15/100). Сумма минимального налога – 3500 руб. (350000 х 1/100). Какую сумму налога уплатит налогоплательщик?
Решение:
Учитывая то, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик уплатит минимальный налог в размере 3500 руб.